Non ho dichiarato le mie criptovalute negli anni precedenti: cosa fare ora
Uno dei casi più frequenti nelle consulenze fiscali cripto: il contribuente che opera da anni, non sapeva di dover dichiarare e ora vuole regolarizzare la sua situazione prima che l'Agenzia delle Entrate bussi alla porta. Ecco il percorso da seguire.
Quanti anni può controllare l'Agenzia delle Entrate?
Il termine generale di prescrizione per l'IRPEF è di 4 anni, calcolati dalla fine del termine di presentazione di ogni esercizio (normalmente il 30 giugno dell'anno successivo).
Nel 2026, l'Agenzia delle Entrate può controllare:
- Esercizio 2025 (dichiarazione fino a giugno 2026) → non prescritto
- Esercizio 2024 (dichiarazione fino a giugno 2025) → non prescritto
- Esercizio 2023 (dichiarazione fino a giugno 2024) → non prescritto
- Esercizio 2022 (dichiarazione fino a giugno 2023) → non prescritto
- Esercizio 2021 (dichiarazione fino a giugno 2022) → prescrive a giugno 2026
L'esercizio 2020 sarebbe già prescritto, salvo che ci sia stata qualche azione dell'Agenzia delle Entrate che interrompa la prescrizione (richiesta, ispezione, ecc.).
Opzione 1: Dichiarazione integrativa volontaria (prima della richiesta)
Se l'Agenzia delle Entrate non ti ha ancora contattato, puoi presentare una dichiarazione integrativa per ogni esercizio non dichiarato o dichiarato in modo errato.
Vantaggi della regolarizzazione volontaria:
- La sanzione si riduce considerevolmente (o scompare se regolarizzi prima di qualsiasi azione dell'Agenzia delle Entrate).
- Se presenti prima di una richiesta formale: nessuna sanzione, solo una maggiorazione per tardività.
Maggiorazioni per presentazione tardiva (senza richiesta preventiva):
| Tempo trascorso | Maggiorazione |
|---|---|
| Fino a 3 mesi | 5% sull'importo dovuto |
| Tra 3 e 6 mesi | 10% |
| Tra 6 e 12 mesi | 15% |
| Oltre 12 mesi | 20% + interessi di mora |
Senza richiesta preventiva, non ci sono sanzioni aggiuntive. Solo la maggiorazione e gli interessi.
Opzione 2: Se hai già ricevuto una richiesta
Se l'Agenzia delle Entrate ti ha già notificato (proposta di accertamento, richiesta di informazioni, avvio di verifica limitata), la regolarizzazione spontanea non elimina più le sanzioni. Tuttavia:
- Collaborare e presentare documentazione riduce le sanzioni del 30%.
- Puoi invocare attenuanti (buona fede, assenza di occultamento).
Come calcolare quanto devi per ogni esercizio
Per ogni anno non dichiarato:
- Ottieni lo storico completo di quell'esercizio da ogni exchange.
- Applica il metodo FIFO dall'inizio della tua attività (non solo da quell'anno).
- Calcola i guadagni e le perdite nette dell'esercizio.
- Applica le aliquote vigenti in quell'esercizio (non quelle attuali).
- Somma il risultato alla base imponibile del risparmio di quell'anno.
Importante: se hai perdite in un esercizio successivo e guadagni in uno precedente, non puoi compensarli retroattivamente. Ogni esercizio viene calcolato in modo indipendente.
Aliquote IRPEF negli esercizi precedenti (base imponibile del risparmio)
| Esercizio | Scaglioni principali |
|---|---|
| 2020 | 19%, 21%, 23% |
| 2021 | 19%, 21%, 23%, 26% (nuovo scaglione > 200.000€) |
| 2022 | 19%, 21%, 23%, 27%, 28% |
| 2023 | 19%, 21%, 23%, 27%, 28% |
| 2024 | 19%, 21%, 23%, 27%, 28% |
Cosa succede con i Modelli 172 e 173?
Questi modelli informativi sono obbligatori dall'esercizio 2023. Se non li hai presentati:
- Sanzione per presentazione tardiva: da 200€ fino a 20.000€ a seconda del volume delle operazioni.
- La regolarizzazione volontaria prima della richiesta può essere applicata anche qui.
Il FIFO storico: la sfida tecnica più grande
Se operi dal 2017 o 2018 e non hai mai dichiarato, devi ricostruire lo storico completo dall'inizio per applicare correttamente il metodo FIFO. Gli acquisti del 2017 determinano il costo delle vendite del 2024.
Molti exchange non conservano storici di più di 5 anni nel loro pannello web, ma puoi richiederli formalmente all'exchange (diritto di accesso GDPR).
Conclusione: agisci prima che lo faccia l'Agenzia delle Entrate
Prima regolarizzi, minore sarà il costo. L'Agenzia delle Entrate sta intensificando l'incrocio dei dati cripto e le richieste di massa. La dichiarazione spontanea senza richiesta è significativamente meno costosa rispetto all'attesa di un'ispezione.
Aggiornato: aprile 2026 | Esercizio fiscale: 2025