Je n'ai pas déclaré mes cryptomonnaies les années précédentes : que faire maintenant
Un des cas les plus fréquents en matière de conseil fiscal crypto : le contribuable qui opère depuis des années, ignorait qu'il devait déclarer et souhaite maintenant régulariser sa situation avant que le fisc ne frappe à sa porte. Voici la marche à suivre.
Combien d'années le fisc peut-il examiner ?
Le délai général de prescription pour l'impôt sur le revenu est de 4 ans, à compter de la fin du délai de dépôt de chaque exercice (généralement le 30 juin de l'année suivante).
En 2026, le fisc peut examiner :
- Exercice 2025 (déclaration jusqu'en juin 2026) → non prescrit
- Exercice 2024 (déclaration jusqu'en juin 2025) → non prescrit
- Exercice 2023 (déclaration jusqu'en juin 2024) → non prescrit
- Exercice 2022 (déclaration jusqu'en juin 2023) → non prescrit
- Exercice 2021 (déclaration jusqu'en juin 2022) → prescrit en juin 2026
L'exercice 2020 serait déjà prescrit sauf si une action du fisc a interrompu la prescription (demande, inspection, etc.).
Option 1 : Déclaration complémentaire volontaire (avant demande officielle)
Si le fisc ne vous a pas encore contacté, vous pouvez déposer une déclaration complémentaire pour chaque exercice non déclaré ou mal déclaré.
Avantages de la régularisation volontaire :
- La sanction est considérablement réduite (ou disparaît si vous régularisez avant toute action du fisc).
- Si vous déposez avant une demande officielle : pas de sanction, seulement un intérêt de retard.
Intérêts de retard pour dépôt hors délai (sans demande préalable) :
| Temps écoulé | Intérêt de retard |
|---|---|
| Jusqu'à 3 mois | 5 % du montant dû |
| Entre 3 et 6 mois | 10 % |
| Entre 6 et 12 mois | 15 % |
| Plus de 12 mois | 20 % + intérêts de retard |
Sans demande préalable, il n'y a pas de sanction supplémentaire. Seulement l'intérêt de retard et les intérêts.
Option 2 : Si vous avez déjà reçu une demande
Si le fisc vous a déjà notifié (proposition de rectification, demande d'information, début de vérification limitée), la régularisation spontanée ne supprime plus les sanctions. Cependant :
- Collaborer et fournir les documents demandés réduit les sanctions de 30 %.
- Vous pouvez invoquer des circonstances atténuantes (bonne foi, absence de dissimulation).
Comment calculer ce que vous devez pour chaque exercice
Pour chaque année non déclarée :
- Obtenez l'historique complet de cet exercice auprès de chaque plateforme d'échange.
- Appliquez la méthode FIFO depuis le début de votre activité (pas seulement depuis cette année-là).
- Calculez les gains et pertes nets de l'exercice.
- Appliquez les taux en vigueur pour cet exercice (pas les taux actuels).
- Ajoutez le résultat à votre base d'imposition sur les revenus de l'épargne pour cette année.
Important : si vous avez des pertes sur un exercice ultérieur et des gains sur un exercice antérieur, vous ne pouvez pas les compenser rétroactivement. Chaque exercice est calculé indépendamment.
Taux de l'impôt sur le revenu pour les exercices précédents (base d'imposition sur l'épargne)
| Exercice | Tranches principales |
|---|---|
| 2020 | 19 %, 21 %, 23 % |
| 2021 | 19 %, 21 %, 23 %, 26 % (nouvelle tranche > 200 000 €) |
| 2022 | 19 %, 21 %, 23 %, 27 %, 28 % |
| 2023 | 19 %, 21 %, 23 %, 27 %, 28 % |
| 2024 | 19 %, 21 %, 23 %, 27 %, 28 % |
Qu'en est-il des Modèles 172 et 173 ?
Ces modèles déclaratifs sont obligatoires depuis l'exercice 2023. Si vous ne les avez pas déposés :
- Sanction pour dépôt hors délai : de 200 € à 20 000 € selon le volume des opérations.
- La régularisation volontaire avant demande officielle peut également s'appliquer ici.
Le FIFO historique : le plus grand défi technique
Si vous opérez depuis 2017 ou 2018 et n'avez jamais déclaré, vous devez reconstituer l'historique complet depuis le début pour appliquer correctement la méthode FIFO. Les achats de 2017 déterminent le coût des ventes de 2024.
De nombreuses plateformes d'échange ne conservent pas les historiques de plus de 5 ans dans leur interface web, mais vous pouvez les demander formellement à la plateforme (droit d'accès RGPD).
Conclusion : agissez avant que le fisc n'agisse
Plus vous régularisez tôt, moins cela coûte cher. Le fisc intensifie le croisement des données crypto et les demandes massives. La déclaration spontanée sans demande préalable est nettement moins coûteuse que d'attendre une inspection.
Mis à jour : avril 2026 | Exercice fiscal : 2025