Glosario fiscal cripto

41 términos clave de fiscalidad cripto explicados con normativa AEAT, ejemplos prácticos y referencias a consultas vinculantes DGT.

A

Actividad económica cripto

Tributación como empresario/profesional cuando hay habitualidad y organización (trading intradía habitual, minería en granja, NFT artist). Alta en modelo 036, IVA, base general.

Airdrop

Distribución gratuita de tokens a holders de otro token o por completar tareas. Tributa como ganancia patrimonial sin coste de adquisición en el momento de recepción.

B

Base imponible del ahorro

Categoría del IRPF que agrupa rendimientos del capital mobiliario y ganancias/pérdidas patrimoniales. Las operaciones cripto se integran aquí, no en rendimientos del trabajo.

C

Casillas AEAT cripto

Modelo 100: 1800-1814 (ganancias patrimoniales), 0027 (rendimientos del capital), 0389 (identificación exchange no español). Modelo 721: B-01 saldos.

CASP

Empresa autorizada por MiCA para prestar servicios de criptoactivos en la UE: exchanges, custodios, plataformas DeFi reguladas.

Comisiones (fees)

Las comisiones del exchange forman parte del coste de adquisición al comprar y reducen el importe efectivo al vender. Las fees de red (gas) son deducibles igual.

Compensación de pérdidas

Las pérdidas patrimoniales cripto compensan primero ganancias patrimoniales del año; hasta el 25% del saldo restante puede compensar rendimientos del capital. Resto: 4 años.

Consulta DGT V0999-18

Resolución vinculante de 2018 que estableció FIFO como método obligatorio y la permuta cripto-cripto como hecho imponible.

Consulta DGT V1766-22

Resolución vinculante de 2022 que clasificó las recompensas de staking como rendimientos del capital mobiliario.

Coste de adquisición

Importe efectivo pagado por una criptomoneda incluyendo comisiones del exchange. Es la base para calcular ganancia o pérdida al vender.

Cripto en el extranjero

Cualquier cripto que no esté custodiada por un CASP autorizado en España. Genera obligaciones específicas (modelo 721) y trazabilidad propia.

D

DAC8

Directiva europea (2023) que obliga a todos los CASPs a reportar a las autoridades fiscales todas las operaciones cripto de residentes UE desde 2026.

DeFi

Conjunto de protocolos financieros sin intermediario (Uniswap, Aave, Curve). Cada interacción puede generar hechos imponibles: swaps, liquidez, préstamos.

Donación de criptomonedas

Transmisión gratuita de cripto a otra persona. Tributa por ISD (Impuesto Sucesiones y Donaciones) en el donatario; también genera ganancia patrimonial en el donante.

F

FIFO (First In, First Out)

Método obligatorio en España para calcular ganancias y pérdidas patrimoniales cripto: las primeras unidades adquiridas se consideran las primeras vendidas.

G

Ganancia patrimonial

Diferencia positiva entre el valor de venta y el coste de adquisición de una criptomoneda. Tributa en la base del ahorro del IRPF.

H

Hard fork

División de una blockchain en dos cadenas distintas (BTC/BCH, ETH/ETC). Recibir el nuevo token gratis es ganancia patrimonial al valor de mercado del día.

Herencia de criptomonedas

Cripto del fallecido tributa por ISD en los herederos al valor de mercado del día del fallecimiento, que pasa a ser su nuevo coste FIFO.

I

IVA en operaciones cripto

El intercambio de cripto por dinero está exento de IVA (sentencia Hedqvist UE). Servicios cripto profesionales (NFTs, consultoría) sí tributan al 21%.

L

Lending cripto

Prestar tu cripto a cambio de intereses (Aave, Compound, Nexo). Los intereses tributan como rendimiento del capital mobiliario.

Liquidity mining / LP

Aportar dos tokens a un pool DEX (Uniswap, Curve) a cambio de comisiones y/o recompensas. Cada aportación y retirada puede ser permuta.

M

MiCA (Markets in Crypto-Assets)

Reglamento europeo de mercados de criptoactivos en vigor desde 2024. Regula CASPs, stablecoins y obligaciones de transparencia.

Minería de criptomonedas

Actividad de validar transacciones PoW a cambio de cripto. En España es actividad económica si es habitual; rendimiento del capital si es esporádico.

Modelo 100 (Declaración de la Renta)

Modelo anual del IRPF. Las ganancias y pérdidas patrimoniales por cripto se declaran en las casillas 1800-1814 (transmisión de bienes y derechos).

Modelo 172

Declaración informativa anual de saldos cripto custodiados por exchanges españoles. Lo presentan ellos, no el usuario.

Modelo 173

Declaración informativa anual de operaciones (compras, ventas, permutas) realizadas por residentes españoles en exchanges españoles. Lo presenta el exchange.

Modelo 720

Declaración informativa anual de bienes en el extranjero (cuentas, inmuebles, valores). NO incluye cripto desde 2023 — para cripto extranjero, modelo 721.

Modelo 721

Declaración informativa anual obligatoria si los saldos cripto en plataformas no españolas superan 50.000€ a 31 diciembre. Plazo: enero-marzo.

N

NFT (Non-Fungible Token)

Token no fungible que representa un activo único. Fiscalidad idéntica a otra cripto: ganancia/pérdida patrimonial por venta, royalty como rendimiento.

O

Obligaciones informativas

Declaraciones puramente informativas (no liquidan impuesto): modelos 172, 173 (exchanges) y 721 (usuario). Su no presentación genera sanciones cuantiosas.

P

Pérdida patrimonial

Resultado negativo al transmitir una criptomoneda por menos de su coste. Compensa otras ganancias patrimoniales del año o de los 4 siguientes.

Permuta cripto-cripto

Intercambio de una criptomoneda por otra (ej. BTC → ETH). En España es un hecho imponible: genera ganancia o pérdida patrimonial.

R

Regla anti-aplicación (wash sale española)

España no permite computar pérdidas si recompras valores homogéneos en 2 meses anteriores o posteriores (cripto: aún sin doctrina explícita pero conservador 2 meses).

Rendimiento del capital mobiliario

Ingresos del capital invertido: intereses, dividendos, staking, lending. Tributan en la base del ahorro junto con las ganancias patrimoniales.

S

Self-custody

Custodiar tu cripto en una wallet de la que solo tú tienes las claves (Ledger, MetaMask). No te exime de obligaciones fiscales — al contrario, tú eres el sujeto pasivo.

Stablecoin

Token estable a una divisa fiat (USDT, USDC, DAI). En España no son moneda — son criptomonedas: permutar EUR → USDT o USDT → BTC genera hechos imponibles.

Staking

Bloqueo de cripto para validar transacciones a cambio de recompensas. En España las recompensas tributan como rendimiento del capital mobiliario al recibirlas.

T

Tramos IRPF base del ahorro 2025

Las ganancias patrimoniales y rendimientos del capital tributan por tramos: 19% hasta 6.000€, 21% hasta 50.000€, 23% hasta 200.000€, 27% hasta 300.000€, 30% por encima.

Trazabilidad fiscal

Capacidad de justificar cada movimiento cripto con evidencia (CSV, blockchain, capturas). Hacienda puede requerirla hasta 4 años después.

V

Valor de mercado

Cotización del token en EUR en el momento exacto de la operación. Para Hacienda, debe ser el precio de exchange líquido más representativo en ese instante.

Valor fiscal

Suma del coste de adquisición FIFO de tu cartera cripto a una fecha dada. Es la base para calcular ganancias futuras al transmitir.

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