Ich habe meine Kryptowährungen in früheren Jahren nicht deklariert: Was jetzt tun?
Einer der häufigsten Fälle in der Krypto-Steuerberatung: Der Steuerpflichtige handelt seit Jahren, wusste nicht, dass er seine Gewinne deklarieren muss, und möchte nun seine Situation regulieren, bevor das Finanzamt an seine Tür klopft. Hier ist der Weg, den Sie einschlagen sollten.
Wie viele Jahre kann das Finanzamt überprüfen?
Die allgemeine Verjährungsfrist für die Einkommensteuer beträgt 4 Jahre, gerechnet ab dem Ende der Abgabefrist für jedes Steuerjahr (normalerweise der 30. Juni des Folgejahres).
Im Jahr 2026 kann das Finanzamt folgende Jahre überprüfen:
- Steuerjahr 2025 (Erklärung bis Juni 2026) → nicht verjährt
- Steuerjahr 2024 (Erklärung bis Juni 2025) → nicht verjährt
- Steuerjahr 2023 (Erklärung bis Juni 2024) → nicht verjährt
- Steuerjahr 2022 (Erklärung bis Juni 2023) → nicht verjährt
- Steuerjahr 2021 (Erklärung bis Juni 2022) → verjährt im Juni 2026
Das Steuerjahr 2020 wäre bereits verjährt, es sei denn, es gab eine Handlung des Finanzamts, die die Verjährung unterbrochen hat (z. B. eine Aufforderung, Inspektion usw.).
Option 1: Freiwillige ergänzende Erklärung (vor einer Aufforderung)
Wenn das Finanzamt Sie noch nicht kontaktiert hat, können Sie für jedes nicht deklarierte oder falsch deklarierte Steuerjahr eine ergänzende Erklärung einreichen.
Vorteile einer freiwilligen Regulierung:
- Die Strafe wird erheblich reduziert (oder entfällt, wenn Sie vor einer Handlung des Finanzamts regulieren).
- Wenn Sie vor einer formellen Aufforderung einreichen: keine Strafe, nur ein Zuschlag wegen verspäteter Abgabe.
Zuschläge bei verspäteter Abgabe (ohne vorherige Aufforderung):
| Verstrichene Zeit | Zuschlag |
|---|---|
| Bis zu 3 Monate | 5% der Steuerschuld |
| Zwischen 3 und 6 Monaten | 10% |
| Zwischen 6 und 12 Monaten | 15% |
| Mehr als 12 Monate | 20% + Verzugszinsen |
Ohne vorherige Aufforderung gibt es keine zusätzliche Strafe. Es fallen nur der Zuschlag und die Verzugszinsen an.
Option 2: Wenn Sie bereits eine Aufforderung erhalten haben
Wenn das Finanzamt Sie bereits benachrichtigt hat (z. B. durch einen Vorschlag zur Parallelveranlagung, eine Informationsanforderung oder den Beginn einer eingeschränkten Prüfung), eliminiert die spontane Regulierung die Strafen nicht mehr. Dennoch:
- Die Zusammenarbeit und Vorlage von Unterlagen reduziert die Strafen um 30%.
- Sie können mildernde Umstände geltend machen (z. B. guten Glauben, keine Verschleierung).
Wie berechnet man die Steuerschuld für jedes Jahr?
Für jedes nicht deklarierte Jahr:
- Holen Sie sich den vollständigen Transaktionsverlauf dieses Jahres von jedem Exchange.
- Wenden Sie FIFO ab Beginn Ihrer Aktivität an (nicht nur ab diesem Jahr).
- Berechnen Sie die Netto-Gewinne und -Verluste des Jahres.
- Wenden Sie die in diesem Jahr geltenden Steuersätze an (nicht die aktuellen).
- Addieren Sie das Ergebnis zu Ihrer Kapitaleinkünfte-Bemessungsgrundlage für dieses Jahr.
Wichtig: Wenn Sie in einem späteren Jahr Verluste und in einem früheren Jahr Gewinne haben, können Sie diese nicht rückwirkend verrechnen. Jedes Steuerjahr wird unabhängig berechnet.
Einkommensteuersätze in früheren Jahren (Kapitaleinkünfte-Bemessungsgrundlage)
| Steuerjahr | Hauptsteuersätze |
|---|---|
| 2020 | 19%, 21%, 23% |
| 2021 | 19%, 21%, 23%, 26% (neue Stufe > 200.000€) |
| 2022 | 19%, 21%, 23%, 27%, 28% |
| 2023 | 19%, 21%, 23%, 27%, 28% |
| 2024 | 19%, 21%, 23%, 27%, 28% |
Was ist mit den Formularen 172 und 173?
Diese Informationsformulare sind seit dem Steuerjahr 2023 obligatorisch. Wenn Sie sie nicht eingereicht haben:
- Strafe für verspätete Abgabe: zwischen 200€ und 20.000€, abhängig vom Transaktionsvolumen.
- Die freiwillige Regulierung vor einer Aufforderung kann auch hier angewendet werden.
Die historische FIFO-Methode: Die größte technische Herausforderung
Wenn Sie seit 2017 oder 2018 handeln und nie deklariert haben, müssen Sie den vollständigen Transaktionsverlauf seit Beginn rekonstruieren, um FIFO korrekt anzuwenden. Die Käufe von 2017 bestimmen die Kosten der Verkäufe von 2024.
Viele Exchanges speichern keine Transaktionsverläufe von mehr als 5 Jahren in ihrem Webportal, aber Sie können diese durch eine formelle Anfrage beim Exchange anfordern (Recht auf Zugang gemäß DSGVO).
Fazit: Handeln Sie, bevor das Finanzamt handelt
Je früher Sie regulieren, desto geringer sind die Kosten. Das Finanzamt intensiviert den Abgleich von Krypto-Daten und massenhafte Aufforderungen. Die spontane Erklärung ohne Aufforderung ist erheblich günstiger, als auf eine Inspektion zu warten.
Aktualisiert: April 2026 | Steuerjahr: 2025