Internet Computer (ICP): Neuronen, NNS und Besteuerung für deutsche Investoren

Internet Computer ist ein Projekt von DFINITY, das ein "dezentrales Internet" schaffen möchte, in dem Anwendungen direkt auf der Blockchain ohne Cloud-Vermittler (AWS, Azure) laufen. Sein Token ICP und das Neuronensystem für die Governance schaffen einen einzigartigen Staking-Mechanismus mit eigenen steuerlichen Implikationen.

Das Network Nervous System (NNS): On-Chain-Governance

Das NNS ist das Governance-System des Internet Computer. Um daran teilzunehmen:

1. Sperrst du ICP in einer Neuron: Die Neuron kann für Zeiträume von 6 Monaten bis zu 8 Jahren gesperrt werden.
2. Die Neuron stimmt ab über Netzwerkanträge (automatisch durch "Follow-Neuronen" oder manuell).
3. Du erhältst Voting Rewards in ICP, die proportional sind zu:
   • Der Menge an gesperrtem ICP.
   • Der Sperrdauer (je länger die Sperre, desto höher der Multiplikator: bis zu 2× für das Maximum von 8 Jahren).
   • Der Abstimmungsaktivität (wenn deine Neuron aktiv abstimmt und nicht delegiert).

Was sind Voting Rewards?

Voting Rewards sind die inflationsbedingte Ausgabe von ICP, die unter denjenigen verteilt wird, die über Neuronen an der Governance teilnehmen. Der APY kann je nach "Dissolve Delay" (Sperrdauer) und globaler Teilnahmequote zwischen 5 % und 20 % variieren.

Maturity der Neuron:

• Die Rewards werden als "Maturity" der Neuron angesammelt, nicht direkt als ICP.
• Um die Maturity in ICP umzuwandeln, musst du einen "Spawn" durchführen (eine neue Neuron aus der Maturity erstellen) und diese neue Neuron dann auflösen.
• Der Prozess kann zusätzliche 7 Tage dauern.

Besteuerung des Neuronen-Stakings

Zeitpunkt der Steuerpflicht: Ansammlung oder Ausschüttung?

Option A: Besteuerung bei Spawn und Erhalt des ICP

• Der steuerpflichtige Tatbestand tritt ein, wenn die Maturity in ICP umgewandelt wird.
• Es wird nur besteuert, wenn du einen Spawn durchführst und die resultierende Neuron auflöst.
• Günstiger, um Steuern zu verschieben.

Option B: Besteuerung bei der Ansammlung der Maturity

• Die angesammelte Maturity wird als implizite Rendite betrachtet.
• Das Finanzamt könnte dies mit angesammelten Zinsen eines Bonds gleichsetzen.
• Konservativer, aber komplizierter zu berechnen.

Ohne spezifische BMF-Richtlinie zu ICP scheint Option A am vernünftigsten zu sein, da sie analog zu thesaurierenden Fonds oder cTokens von Compound ist.

Klassifizierung der Erträge

• Einkünfte aus Kapitalvermögen: Analog zu Zinsen und Kapitalerträgen.
• Gewerbliche Tätigkeit: Wenn du mehrere Neuronen besitzt und diese aktiv verwaltest.
• Für die meisten Privatanleger: Kapitalvermögen.

Das Dissolve Delay und die Sperrung von ICP

Wenn du ICP in einer Neuron sperrst:

• Das gesperrte ICP kann nicht abgehoben werden, bis das Dissolve Delay abläuft (6 Monate bis 8 Jahre).
• Während dieser Zeit bleibt das ICP dein Eigentum → keine Veräußerung.
• Wenn der Wert des ICP während der Sperrung steigt → der latente Gewinn wird erst bei Verkauf besteuert.

Auflösung der Neuron

Wenn die Neuron aufgelöst wird und du das ICP erhältst:

• Du erhältst das ursprüngliche ICP + das ICP aus den erhaltenen Rewards.
• Das ursprüngliche ICP → behält die ursprünglichen Anschaffungskosten.
• Das ICP aus Rewards → neuer Vermögenswert mit Anschaffungskosten = Wert in EUR zum Zeitpunkt des Spawns.

ICP zur Bezahlung von Cycles (Compute Fees)

Entwickler, die Anwendungen auf Internet Computer bereitstellen, zahlen mit "Cycles" (erzeugt durch das Verbrennen von ICP):

• ICP verbrennen, um Cycles zu erhalten → Veräußerung von ICP zum Marktpreis.
• Steuerpflichtiger Gewinn: Differenz zwischen den Anschaffungskosten des verbrannten ICP und dem Wert zum Zeitpunkt des Verbrennens.

Die SNS (System Nervous Systems) von dApps

Viele Anwendungen auf Internet Computer haben ihre eigenen dezentralen Governance-Systeme (SNS):

• Jedes SNS hat sein eigenes Token (z. B.: SNS-1, OpenChat Token, etc.).
• Die Teilnahme am SNS mit Stakes und Voting Rewards funktioniert genauso wie beim NNS.
• Das SNS-Token kann einen externen Markt haben (Handel an Börsen) → Besteuerung wie bei ICP.

Airdrops von SNS-Token

Teilnehmer des NNS erhalten manchmal Airdrops von SNS-Token:

• Airdrop von SNS-Token an Neuronen des NNS → Steuerpflichtiger Gewinn in der allgemeinen Bemessungsgrundlage zum Marktwert.
• Wenn das Token noch keinen Marktpreis hat → geschätzter angemessener Wert oder 0 (und Steuerpflicht beim ersten Verkauf).

Steuerübersicht für ICP

Aktualisiert: April 2026 | Steuerjahr: 2025