Criptomonedas heredadas: fiscalidad del impuesto de sucesiones
La muerte de un tenedor de criptomonedas plantea desafíos únicos: los activos digitales no siempre son fáciles de localizar, y su tratamiento fiscal en la herencia tiene particularidades que conviene conocer.
¿Quién paga qué impuesto?
El fallecido (IRPF)
La muerte no genera hecho imponible en el IRPF del fallecido respecto a las criptomonedas no vendidas. No hay una "venta ficción" en el momento del fallecimiento (a diferencia de algunos otros países).
El IRPF del fallecido solo declarará las ganancias realizadas hasta la fecha del deceso.
El heredero (Impuesto de Sucesiones)
Las criptomonedas forman parte del caudal hereditario y están sujetas al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), gestionado por las comunidades autónomas.
La base imponible del ISD es el valor de mercado en la fecha del fallecimiento. En las criptomonedas, esto es el precio de cotización en la fecha de muerte del causante.
Reducciones y bonificaciones
Cada CCAA tiene sus propias reducciones. En Madrid, por ejemplo, hay una bonificación del 99% para descendientes directos. Consulta la normativa de tu CCAA.
Coste de adquisición del heredero
El heredero adquiere las criptomonedas a su valor en el momento de la herencia (el mismo que sirvió de base para el ISD). Este valor es el coste de adquisición para futuras ventas en el IRPF.
Efecto: Si el difunto compró BTC a 5.000 € y al fallecer vale 60.000 €, el heredero "resetea" el coste a 60.000 €. Si más adelante las vende a 70.000 €, la ganancia patrimonial es solo 10.000 €, aunque el difunto hubiera tenido una ganancia latente de 55.000 €.
El problema práctico: acceso a las claves
El principal reto no es fiscal sino técnico: acceder a los activos del difunto requiere sus claves privadas o credenciales del exchange.
Si estaban en un exchange:
- Contactar con el exchange con el certificado de defunción y testamento.
- Los exchanges tienen procedimientos específicos para herencias.
- Plazo habitual: 1-3 meses.
Si estaban en una wallet hardware o software:
- Necesitas la seed phrase (frase semilla) o clave privada.
- Si no se documenta en vida, los activos pueden perderse definitivamente.
Planificación: qué hacer en vida
Para evitar que tus herederos no puedan acceder a tus criptomonedas:
- Documenta tus wallets y exchanges en un sobre sellado guardado con el notario o en una caja fuerte.
- Informa a un familiar de confianza de la existencia de los activos (sin revelar las claves).
- Considera usar multisig con herencia incorporada.
- Algunos servicios ofrecen "dead man's switch" para envío automático de credenciales.
ISD e IRPF: no hay doble imposición
El hecho de pagar el Impuesto de Sucesiones no exime de futuras ganancias en el IRPF cuando el heredero venda, pero como el coste de adquisición queda actualizado al valor de la herencia, en la práctica la ganancia gravada en el IRPF es solo el incremento posterior al fallecimiento.
Conclusión
Heredar criptomonedas puede ser una bendición o un quebradero de cabeza, dependiendo de cómo estaban documentadas. Fiscalmente, el impuesto de sucesiones se aplica sobre el valor en la fecha del fallecimiento, y el heredero queda con ese coste de adquisición para el IRPF futuro.