Non-résidents en Espagne avec des cryptomonnaies : guide fiscal de l'IRNR

Si vous résidez dans un autre pays mais détenez des cryptomonnaies sur des plateformes présentes en Espagne (ou dans des wallets parfois considérés comme "domiciliés" en Espagne), vous devez connaître vos obligations fiscales au titre de l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR).

Qu'est-ce qui détermine si vous êtes résident ou non-résident fiscal en Espagne ?

Vous êtes résident fiscal en Espagne si :

• Vous restez sur le territoire espagnol plus de 183 jours au cours de l'année civile.
• Le centre principal de vos activités économiques se trouve en Espagne.
• Votre conjoint non légalement séparé et vos enfants mineurs à charge résident habituellement en Espagne.

Si vous ne remplissez aucun de ces critères → vous êtes non-résident à des fins fiscales → vous êtes soumis à l'IRNR (Impôt sur le Revenu des Non-Résidents) au lieu de l'IRPF.

Quels revenus crypto sont imposables en Espagne pour les non-résidents ?

Revenus obtenus sur le territoire espagnol

L'IRNR ne taxe que les revenus de source espagnole perçus par le non-résident. Pour les cryptomonnaies, la clé est de déterminer si le revenu "est généré" en Espagne :

Gains de la vente de cryptomonnaies : Le gain de la vente de cryptomonnaies est généralement localisé là où réside le vendeur → si l'acheteur ne réside pas en Espagne, le gain n'est pas de source espagnole → il n'est pas imposable en Espagne. L'exception serait si la cryptomonnaie vendue est un "bien situé en Espagne" → mais les cryptomonnaies sont des actifs numériques sans localisation physique claire.

Intérêts et revenus des exchanges espagnols : Si un exchange basé en Espagne (ou ayant un établissement permanent en Espagne) vous verse des intérêts, des revenus de staking ou des frais → ces revenus SONT de source espagnole → ils sont imposables au titre de l'IRNR.

Taux général de l'IRNR pour les pays sans CDI

Le taux général de l'IRNR pour les revenus de capitaux provenant de pays sans Convention de Double Imposition (CDI) avec l'Espagne est de 19 % pour les pays de l'UE/EEE ou de 24 % pour les autres pays tiers.

Conventions de Double Imposition (CDI)

Si vous résidez dans un pays ayant signé un CDI avec l'Espagne, les taux peuvent être inférieurs :

• États-Unis : revenus de capitaux dans certains cas à 0 % ou à un taux réduit.
• Allemagne, France, Royaume-Uni : taux réduits selon le type de revenu.
• Le CDI détermine quel pays a le droit d'imposer et à quel taux.

Le Modèle 210 : déclaration des non-résidents sans EP

Les non-résidents sans établissement permanent en Espagne qui perçoivent des revenus de source espagnole doivent remplir le Modèle 210 :

• Délai : les 20 premiers jours des mois d'avril, juillet, octobre et janvier → pour les revenus de chaque trimestre.
• Il peut également être présenté annuellement.
• Pour les cryptomonnaies : uniquement si le non-résident perçoit des revenus clairement de source espagnole (exchanges espagnols versant des intérêts, staking, etc.).

Exchanges espagnols et retenue à la source pour les non-résidents

Si un exchange ayant une présence fiscale en Espagne (comme Bit2Me, qui a son siège en Espagne) verse des revenus à un non-résident :

• L'exchange est tenu de retenir l'impôt à la source (taux IRNR selon le pays de résidence du bénéficiaire ou le CDI applicable).
• Le non-résident doit prouver sa résidence fiscale étrangère auprès de l'exchange (certificat de résidence fiscale du pays d'origine).

Le Modèle 720 et les non-résidents

Le Modèle 720 (déclaration des biens à l'étranger) est uniquement destiné aux résidents fiscaux en Espagne. Les non-résidents NE remplissent PAS le Modèle 720.

En revanche, les résidents espagnols ayant des actifs crypto à l'étranger (y compris sur des exchanges d'autres pays) DOIVENT le remplir.

Cas particulier : l'"Exit Tax" et les cryptomonnaies

Lorsqu'un contribuable cesse d'être résident fiscal en Espagne (s'installe dans un autre pays), l'exit tax (Impôt de Sortie) s'applique :

• Si vous déteniez des cryptomonnaies avec des plus-values latentes au moment de changer de résidence → imposition potentielle de ces plus-values latentes.
• Cela s'applique lorsque la somme des plus-values latentes sur actions et participations dépasse 4 000 000 € (ou 1 000 000 € si vous détenez une participation >= 25 % dans une entité).
• Pour les cryptomonnaies individuelles (non des participations dans des entités) : l'exit tax sur actions et participations (art. 95 bis LIRPF) ne s'applique pas directement.
• Cependant, l'AEAT pourrait l'interpréter différemment si les cryptomonnaies sont détenues via des structures sociétaires.

Cas particulier : les nomades numériques avec des cryptomonnaies

Les nomades numériques (la Loi sur les Startups permet un visa de nomade numérique en Espagne) qui passent du temps en Espagne sans atteindre les 183 jours :

• Peuvent être non-résidents fiscaux en Espagne tout en travaillant à distance depuis l'Espagne.
• Leurs cryptomonnaies génèrent des revenus pendant qu'ils sont en Espagne → s'ils ne sont pas résidents → ils ne sont pas imposés en Espagne au titre de l'IRPF.
• Mais si, au cours de l'année civile, ils dépassent les 183 jours → ils deviennent résidents fiscaux → IRPF complet, y compris sur les cryptomonnaies.

Obligations déclaratives du non-résident

Les non-résidents ayant des actifs crypto en Espagne (exchanges ayant leur siège en Espagne) ont généralement les obligations suivantes :

1. Modèle 210 : s'ils perçoivent des revenus de source espagnole (intérêts, staking d'exchanges espagnols).
2. KYC de l'exchange : l'exchange espagnol déclarera leurs données dans le Modèle 172 (crypto sur exchanges espagnols) → l'AEAT pourra voir leurs soldes et opérations, même si le titulaire est non-résident.

Résumé

Mise à jour : avril 2026 | Exercice fiscal : 2025