Les récompenses de parrainage crypto : comment les déclarer à l'impôt sur le revenu des personnes physiques espagnol
Les programmes de parrainage sont l’un des mécanismes les plus courants dans le secteur de la cryptographie pour attirer de nouveaux utilisateurs. Vous partagez votre lien personnel, quelqu'un s'inscrit et négocie, et vous recevez une partie de ses commissions ou un bonus fixe. Ces récompenses bénéficient d'une fiscalité spécifique en Espagne.
Types de récompenses de parrainage
1. Commission en pourcentage pour les opérations de parrainage
Le schéma le plus courant : vous recevez un % des commissions payées par votre filleul.
- Exemple : Binance paie jusqu'à 50 % des frais de parrainage à perpétuité.
- Vous recevez des BNB, USDT ou autres tokens.
- Fiscalité : Revenus de l'activité économique s'il y a systématicité et avec moyens propres. Si elle est occasionnelle : plus-value sur base générale.
2. Bonus fixe pour l'enregistrement d'un parrainage
Certaines bourses versent un bonus fixe lorsque le filleul s'inscrit et répond à certaines exigences (par exemple, effectue son premier dépôt).
- Fiscalité : Plus-value à titre général (elle s'apparente à un prix).
3. Remise sur les frais de référencement
Le parrain bénéficie d'une réduction de 20 % sur ses propres honoraires.
- Fiscalité pour le parrainage : La remise n'est pas un revenu ; vous payez simplement moins. Il n’y a pas d’événement imposable.
4. Référence continue pour gagner (DeFi)
Certains protocoles DeFi (Hyperliquid, dYdX v4, GMX) paient une commission continue pour chaque opération effectuée par votre filleul sur le protocole.
- Vous recevez périodiquement des jetons de protocole.
- Fiscalité : Capital mobile ou activité économique selon la systématicité.
Activité économique ou plus-value ?
L’AEAT différencie :
- Activité économique : il existe une organisation des ressources matérielles ou humaines avec régularité et recherche de profit.
- Gain de fonds propres : a un caractère plus occasionnel, sans organisation.
Pour les références cryptographiques :
- Un lien partagé 3 fois par an et vous recevez 200€ : probablement GPO de base générale.
- Un créateur de contenu qui y consacre du temps, possède une chaîne YouTube, crée du marketing et reçoit 20 000 €/an de filleuls : probablement une activité économique.
L'AEAT peut reclasser si elle estime qu'il y a régularité et organisation.
Implications du fait d'être une activité économique
Si l’AEAT la classe comme activité économique :
- Obligation de s'inscrire au Trésor (formulaire 036/037) en tant qu'indépendant.
- Cotisations des indépendants à la Sécurité Sociale.
- Emission des factures aux bourses (en pratique, difficile s'il s'agit de bourses étrangères).
- Avantage : déductions de dépenses possibles (internet, matériel informatique, formation, conseiller fiscal...).
Parrainages dans DeFi : pas de KYC, uniquement l'adresse du portefeuille
Les protocoles DeFi comme Hyperliquid ou GMX attribuent un code de référence à l'adresse de votre portefeuille. Quelqu'un échange votre code et vous recevez automatiquement des jetons.
Problème fiscal : Les tokens reçus dans le wallet peuvent avoir une faible valeur de référence marchande au moment de la réception (token non coté). Lorsqu’il existe un prix de marché, vous êtes imposé sur la juste valeur au moment de la réception.
TVA sur les filleuls
Si les références sont qualifiées de prestations de services dans le cadre d’une activité économique :
- Les échanges se font généralement hors d'Espagne → il peut s'agir d'une prestation de service intracommunautaire ou vers des pays tiers.
- Dans de nombreux cas, le référencement est exonéré de TVA car il s'agit d'une opération B2C en dehors du territoire d'application de la TVA espagnole.
- Consultez un conseiller fiscal sur le modèle OSS/IOSS, le cas échéant.
Comment documenter les références
- Exportez l'historique de parrainage depuis la plateforme (CSV disponible sur Binance, Bybit, etc.).
- Enregistrez les écrans de chaque paiement avec la date et la valeur.
- Convertissez la valeur de chaque paiement en EUR au taux de change du jour.
- Additionnez le total annuel.
Récapitulatif de la fiscalité
| Type de référence | Fiscalité |
|---|---|
| Commission occasionnelle | GPO de base générale (19-23%) |
| Commission régulière et organisée | Activité économique (IRPF + Indépendants) |
| Bonus d'inscription fixe | GPO de base générale |
| Remise sur les frais de référencement | Pas de taxe (coût inférieur) |
Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025