Cryptomonnaies pour entreprises : comptabilité et fiscalité en Espagne

Les entreprises espagnoles qui investissent dans les crypto-monnaies, les acceptent comme moyen de paiement ou les utilisent dans leur activité ont des obligations fiscales et comptables spécifiques. L’Impôt sur les Sociétés (IS) et la PGC fixent le cadre.

Classification comptable des cryptomonnaies

En 2021, l’Institut de Comptabilité et d’Audit (ICAC) a publié une consultation sur le traitement comptable des cryptomonnaies. Les principaux critères :

En tant qu'actif incorporel (cas le plus courant)

Si l’entreprise acquiert des cryptomonnaies à des fins d’investissement ou de spéculation, celles-ci sont classées comme actifs incorporels (compte 205 ou autres du sous-groupe 20) :

• Ils sont comptabilisés au prix d'acquisition.
• Ils ne sont pas amortis (durée d'utilité indéfinie).
• Si la valeur de marché devient inférieure à la valeur comptable → provision pour dépréciation (compte 690 → imputation aux résultats).
• Si la valeur augmente → la plus-value n'est constatée qu'à la vente (principe de prudence).

En stock (si objet métier)

Si l’entreprise a pour activité l’achat et la vente de cryptomonnaies (bourse, courtier), sont comptabilisés comme stocks :

• Valorisé au prix coûtant (FIFO obligatoire selon PGC).
• Les variations de valeur sont répercutées dans le résultat de l'exercice.

Comme moyen de paiement

Si l’entreprise accepte les crypto-monnaies comme paiement régulier :

• Lors de la réception : revenus valorisés au taux de change du jour.
• La crypto reçue est classée en actif incorporel ou en stock selon les cas.

Impôt sur les sociétés (IS)

Bénéfices et pertes

Les variations de valeur des cryptomonnaies sont des résultats comptables qui sont inclus dans l'assiette fiscale de l'IS :

• Lors de la vente : La différence entre le prix de vente et la valeur comptable constitue le résultat.
• Provision pour dépréciation : Déductible fiscalement lorsque la valeur devient inférieure au coût.
• Reprise de provision : L'année au cours de laquelle la valeur augmente à nouveau, la provision est reprise et la base imposable augmente.

Taux d'imposition

Les PME sont imposées à 23% (base premier million) ou 25% général. Grandes entreprises à 25%.

L'investissement en crypto peut-il être déduit ?

L’investissement en crypto en soi n’engendre aucune déduction supplémentaire en IS. Les sinistres sont déductibles selon les règles générales, sans avantages particuliers.

TVA sur les opérations commerciales avec crypto

• Achat et vente de crypto : Exonéré de TVA (idem pour les particuliers, arrêt CJUE 2015).
• Prestations facturées en crypto : La TVA est appliquée sur la valeur en euros de la prestation. La crypto est le moyen de paiement.
• Frais de change : Si la bourse est espagnole ou possède un établissement, il peut y avoir de la TVA sur ses frais de service.

Impôt sur la fortune des entreprises

Les sociétés ne sont pas soumises à l'impôt sur la fortune (cela s'applique uniquement aux personnes physiques). Mais ses actionnaires peuvent inclure la valeur de leur participation dans l’entreprise (qui inclut la cryptographie) dans leur base IP.

Retenues et paiements échelonnés

Une entreprise qui vend des crypto-monnaies et génère des bénéfices doit :

1. Incluez-les dans l’assiette fiscale du SI.
2. Effectuez des paiements échelonnés trimestriels (formulaire 202) si le quota du dernier exercice était positif.
3. Soumettez le Formulaire 200 annuel du SI.

Obligations d'information

Les entreprises qui opèrent dans la crypto et dépassent certains seuils peuvent être tenues de :

• Formulaire 172 : S'ils sont des fournisseurs de services de change de devises virtuelles.
• Modèle 173 : s'ils conservent la cryptographie des clients.

Résumé pour le directeur financier

Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025