IOTA y Shimmer: Tributación del Tangle y Staking en DAG

IOTA es un proyecto de ledger distribuido que no utiliza blockchain convencional, sino una estructura de grafo acíclico dirigido (DAG) llamada "Tangle". En lugar de mineros o validadores, cada usuario que envía una transacción debe validar dos transacciones previas. El resultado: transacciones sin comisiones y una arquitectura escalable para IoT.

MIOTA vs. SMR: Dos Tokens, Dos Redes

MIOTA (IOTA)

• Token nativo de la red principal Tangle.
• Actualmente en evolución hacia IOTA 2.0 (Coordicide: eliminación del coordinador centralizado).
• Staking de MIOTA: el período de staking de MIOTA para recibir tokens SMR ocurrió en 2021-2022.

SMR (Shimmer)

• Red incentivada de preproducción de IOTA (similar a Kusama para Polkadot).
• Los titulares de MIOTA que participaron en el staking de 2021-2022 recibieron SMR como recompensa.
• Shimmer tiene su propio ecosistema DeFi (ShimmerEVM, protocolo AMM ShimmerSea).

Tributación del Staking de MIOTA para Recibir SMR

El evento histórico de staking de MIOTA para recibir SMR (octubre 2021 - enero 2022):

• Los usuarios bloquearon MIOTA en la aplicación de IOTA durante 90 días.
• Recibieron SMR de forma proporcional: 1 MIOTA → 1 SMR.

Tratamiento Fiscal:

• Bloquear MIOTA → no se considera una transmisión (sigues siendo el propietario).
• Recibir SMR → considerado como una "recompensa de staking/airdrop."
• Rendimientos del capital mobiliario (RCM): valor de SMR en EUR en el momento de la recepción.
• Si SMR no tenía precio de mercado en el momento de la recepción (ya que era su lanzamiento) → valoración inicial en €0, ganancia/pérdida patrimonial (GPO) en la primera venta.
• Una vez que SMR fue listado → el coste de adquisición es el valor en EUR en el momento de la recepción efectiva.

ShimmerEVM y DeFi en IOTA/Shimmer

Con la llegada de ShimmerEVM (compatible con EVM) y la sección DeFi de Shimmer:

• Intercambiar SMR por otros tokens en ShimmerSea o TangleSwap → constituye una transmisión de SMR → GPO si hay ganancia.
• Provisión de liquidez → igual que en cualquier AMM:
  • Depósito: posible GPO o no, dependiendo de si el token LP se grava como un nuevo activo.
  • Recompensas por tarifas de trading: rendimientos del capital mobiliario (RCM).
  • Retiro: GPO si el valor del token LP cambia respecto al coste de adquisición.

Staking Nativo en IOTA 2.0 (Coordicide)

Con IOTA 2.0, se implementará un sistema de validadores con staking nativo de MIOTA:

• Los validadores ganarán recompensas en MIOTA.
• El tratamiento fiscal será análogo al staking de Ethereum: rendimientos del capital mobiliario (RCM) por las recompensas recibidas.

Transacciones Sin Comisiones y Tributación

Una característica única de IOTA es que las transacciones no tienen comisiones. Esto significa:

• No hay gasto deducible por comisiones de red al enviar MIOTA.
• El coste de cada transacción en EUR es €0 en términos de comisiones.
• Los costes solo se aplican en términos del precio del activo transferido.

En comparación con Ethereum (donde las comisiones de gas deben registrarse como gastos de adquisición o transmisión), la contabilidad de IOTA es más sencilla.

Modelo 172 y IOTA

Si posees MIOTA o SMR en exchanges españoles o en exchanges con presencia en España:

• Los exchanges con licencia/presencia en España deben reportar saldos y operaciones al Modelo 172.
• Si el exchange no tiene presencia en España (por ejemplo, muchos exchanges de IOTA son más pequeños) → puede que no haya reporte automático, pero la obligación de declarar recae en el contribuyente.

Resumen Fiscal para IOTA/Shimmer

Actualizado: abril 2026 | Año Fiscal: 2025