Staking de criptomonedas y su tributación en el IRPF
El staking —bloquear criptomonedas para participar en la validación de transacciones y recibir recompensas— es una de las formas más populares de generar rendimiento en el ecosistema cripto. Pero ¿cómo lo ve Hacienda?
Clasificación fiscal del staking
Según la AEAT y las consultas vinculantes más recientes, las recompensas de staking tributan como rendimientos del capital mobiliario en la Base Imponible del Ahorro (artículo 25 LIRPF).
Esto es clave porque:
- No tributan como ganancias patrimoniales (no se compensan con pérdidas de transmisión de otros activos).
- Están sujetos a retención si el pagador está en España (en la práctica, los exchanges extranjeros no retienen).
- Se declaran en el ejercicio en que se reciben, no cuando se venden.
Momento de imputación
Las recompensas se integran en el IRPF en el momento en que se acreditan en tu cuenta, al valor de mercado del activo en ese instante.
Ejemplo:
- Recibes 0,05 ETH de staking el 15 de marzo cuando ETH cotiza a 3.200 €.
- Rendimiento a declarar: 0,05 × 3.200 = 160 €
- Este importe se registra como coste de adquisición de esos 0,05 ETH para futuras ventas.
El doble hecho imponible
Hay que tener presente que el staking genera dos hechos imponibles diferentes:
- Al recibir la recompensa: rendimiento del capital mobiliario (valor en EUR en ese momento).
- Al vender la recompensa: ganancia o pérdida patrimonial (precio de venta menos el coste registrado en el paso 1).
Si vendes los 0,05 ETH seis meses después a 3.800 €:
- Valor de venta: 0,05 × 3.800 = 190 €
- Coste base: 160 €
- Ganancia patrimonial adicional: 30 €
Liquid staking (stETH, rETH…)
El liquid staking —donde recibes un token derivado como stETH en lugar de ETH directamente— tiene el mismo tratamiento: en el momento de la acreditación del rendimiento (que puede ser implícita en la revalorización del token derivado) nace el hecho imponible.
La AEAT todavía no ha publicado una consulta vinculante específica sobre liquid staking, lo que genera cierta incertidumbre. La postura conservadora es tratar el diferencial de revalorización del token como rendimiento periódico.
Staking en exchanges vs staking nativo
| Tipo | Intermediario | Tratamiento IRPF |
|---|---|---|
| Exchange (Binance Earn, Coinbase) | Exchange | Rendimiento capital mobiliario |
| Validador propio (Ethereum, Cosmos…) | Ninguno | Rendimiento capital mobiliario |
| Pools de liquidez (DeFi) | Protocolo | Rendimiento capital mobiliario |
En todos los casos el tratamiento es el mismo, independientemente de si interviene un intermediario.
Dónde declarar en el IRPF
Los rendimientos de staking se declaran en la casilla 0029 (rendimientos del capital mobiliario — otros rendimientos). Debes desglosar importe bruto y su origen.
Conclusión
El staking genera rendimiento declarable en el momento de recibirlo. Llevar un registro diario de las recompensas, con fecha y valor en EUR en ese momento, es imprescindible para una declaración correcta. Las plataformas de fiscal cripto pueden automatizar este cálculo importando el historial de recompensas directamente desde tu exchange.