IOTA y Shimmer: fiscalidad de la tangle y el staking DAG

IOTA es un proyecto de ledger distribuido que no utiliza blockchain convencional, sino una estructura de grafo acíclico dirigido (DAG) llamada "Tangle". En lugar de mineros o validadores, cada usuario que envía una transacción debe validar otras dos transacciones anteriores. Las consecuencias: transacciones sin comisiones (feeless) y una arquitectura escalable para IoT.

MIOTA vs. SMR: dos tokens, dos redes

MIOTA (IOTA)

• Token nativo de la red Tangle principal.
• En proceso de evolución hacia IOTA 2.0 (Coordicide: eliminación del coordinador centralizado).
• Staking de MIOTA: el período de staking de MIOTA para recibir tokens SMR se realizó en 2021-2022.

SMR (Shimmer)

• Red de pre-producción incentivada de IOTA (análoga a Kusama para Polkadot).
• Los holders de MIOTA que participaron en el staking de 2021-2022 recibieron SMR como recompensa.
• Shimmer tiene su propia DeFi (ShimmerEVM, ShimmerSea protocolo AMM).

Fiscalidad del staking de MIOTA para recibir SMR

El evento histórico de staking de MIOTA para recibir SMR (octubre 2021 - enero 2022):

• Los usuarios bloquearon MIOTA en la app de IOTA durante 90 días.
• Recibieron SMR en proporción: 1 MIOTA → 1 SMR.

Tratamiento fiscal:

• El bloqueo de MIOTA → no es transmisión (sigues siendo propietario).
• La recepción de SMR → es un "airdrop/recompensa" de staking.
• Rendimiento del capital mobiliario: valor de SMR en EUR en el momento de recepción.
• Si SMR no tenía precio de mercado en el momento de recepción (que era su lanzamiento) → valoración inicial en 0 €, GPO al momento de primera venta.
• Una vez que SMR cotizó → el coste de adquisición es el valor en EUR en el momento de recepción efectiva.

ShimmerEVM y la DeFi en IOTA/Shimmer

Con la llegada de ShimmerEVM (EVM compatible) y la sección de DeFi de Shimmer:

• Swap de SMR por otros tokens en ShimmerSea o TangleSwap → es transmisión de SMR → GPO si hay ganancia.
• Provisión de liquidez → igual que cualquier AMM:
  • Depósito: posible GPO o no según si se tribuyta el LP token como nuevo activo.
  • Recompensas de trading fees: RCM.
  • Retirada: GPO si el valor del LP token varía vs. coste de adquisición.

El staking nativo de IOTA 2.0 (Coordicide)

Con IOTA 2.0, se implementará un sistema de validadores con staking nativo de MIOTA:

• Los validadores ganarán recompensas en MIOTA.
• El tratamiento fiscal será análogo al staking de Ethereum: RCM por las recompensas recibidas.

Transacciones feeless y tributación

Una característica única de IOTA es que las transacciones son sin comisiones (feeless). Esto significa:

• No hay un gasto deducible por comisiones de red al enviar MIOTA.
• El coste de cada transacción en EUR es 0 en términos de comisiones.
• Solo aplican costes en términos de precio del activo transmitido.

Comparada con Ethereum (donde las gas fees sí deben registrarse como gastos de adquisición o de transmisión), la contabilización de IOTA es más sencilla.

El Modelo 172 y IOTA

Si tienes MIOTA o SMR en exchanges españoles o con presencia en España:

• Los exchanges con licencia/presencia en España deben reportar saldos y operaciones al Modelo 172.
• Si el exchange no tiene presencia en España (ej.: muchos exchanges de IOTA son menores) → puede que no haya reporte automático, pero la obligación de declarar sigue siendo del contribuyente.

Resumen fiscal de IOTA/Shimmer

Actualizado: abril 2026 | Ejercicio fiscal: 2025