Perdite per fallimento di exchange: FTX, Celsius e come dichiararle
Il crollo di FTX nel novembre 2022, seguito da Celsius, Voyager e altre piattaforme, ha lasciato migliaia di investitori con fondi bloccati o persi. La buona notizia è che parte di tale perdita può essere riflessa nella tua dichiarazione fiscale.
Base legale
L'articolo 33.3.c della LIRPF stabilisce che sono considerate perdite patrimoniali quelle derivanti da crediti scaduti e inesigibili. Per le criptovalute in exchange falliti, l'AEAT ha riconosciuto che possono essere dichiarate come perdite quando la procedura concorsuale attesta l'impossibilità di recupero.
Quando posso dichiarare la perdita?
Il momento dell'imputazione dipende dallo stato della procedura:
| Situazione | Quando dichiarare la perdita |
|---|---|
| Exchange in procedura concorsuale | Quando viene dichiarata l'insolvenza definitiva |
| Exchange scomparso senza procedura | Quando vi è una ragionevole evidenza di perdita totale |
| Recupero parziale previsto | Solo per la parte presumibilmente irrecuperabile |
Per FTX: la procedura di fallimento negli USA è in fase avanzata. I creditori possono dichiarare la perdita una volta che il credito viene riconosciuto come inesigibile nella procedura.
Documentazione necessaria
Affinché l'AEAT accetti la perdita, devi dimostrare:
- Che possedevi gli asset nell'exchange (screenshot del saldo, cronologia dei depositi).
- Che l'exchange è fallito e gli asset sono irrecuperabili o parzialmente irrecuperabili (risoluzioni della procedura concorsuale, comunicati ufficiali).
- Il costo di acquisizione FIFO degli asset persi (calcolato sulla tua cronologia completa).
Calcolo della perdita
La perdita dichiarabile è il costo di acquisizione FIFO degli asset che non potrai recuperare.
Importante: Se recuperi parte degli asset tramite la procedura concorsuale, tale recupero può generare una plusvalenza nell'anno in cui avviene.
Cosa succede con i recuperi futuri
Se nel 2025 o 2026 ricevi una distribuzione parziale da FTX (si prevede che i creditori ricevano tra il 100-118% in dollari), tale distribuzione può generare:
- Una plusvalenza se ricevi più di quanto dichiarato come perdita.
- Una compensazione che riduce la perdita dichiarata se ricevi meno.
Truffa vs fallimento
Esiste una differenza fiscale importante:
- Fallimento: L'exchange operava legalmente ed è fallito. Si applica l'articolo 33.3.c LIRPF.
- Truffa o frode: Se l'exchange operava in modo fraudolento fin dall'inizio, la perdita può essere considerata una truffa, che ha un trattamento leggermente diverso, sebbene il risultato pratico sia simile.
Conclusione
Le perdite per fallimento di exchange sono reali e dichiarabili. Con la documentazione corretta e nell'esercizio adeguato, possono compensare i guadagni di altri esercizi e ridurre il tuo carico fiscale. Non trascurarle.