NFT e il loro trattamento fiscale in Spagna
Gli NFT (token non fungibili) sono passati dall'essere una curiosità tecnologica a rappresentare volumi di transazioni significativi. L'AEAT non ha ancora pubblicato regolamenti specifici, ma le regole generali dell'IRPF forniscono un quadro chiaro.
Cosa sono gli NFT ai fini fiscali?
Un NFT è un asset digitale con caratteristiche uniche. Il suo trattamento fiscale dipende dalla sua natura economica:
- Se rappresenta un opera d'arte o un bene da collezione → viene trattato come un bene mobile.
- Se rappresenta un diritto finanziario (partecipazione agli utili, ecc.) → potrebbe essere trattato come un titolo.
- Se è un bene di utilità in un videogioco o metaverso → un bene mobile destinato all'uso.
Nella maggior parte dei casi pratici, gli NFT sono trattati come beni mobili soggetti al regime generale di plusvalenze e minusvalenze.
Acquistare NFT
L'acquisto in sé non genera un evento imponibile. Tuttavia, è importante registrare correttamente il costo di acquisizione:
- Prezzo pagato in ETH (o altra criptovaluta) convertito in EUR al tasso di cambio del giorno.
- Più le commissioni di gas incluse nell'acquisto.
Nota: Se hai pagato l'NFT con ETH, la transazione genera simultaneamente:
- Una cessione di ETH (plusvalenza/minusvalenza sull'ETH utilizzato).
- Un'acquisizione dell'NFT al suo valore di mercato in EUR.
Vendere NFT
La vendita genera una plusvalenza o minusvalenza:
Guadagno = Valore di vendita in EUR − Costo di acquisizione in EUR
Se vieni pagato in ETH, il valore di vendita è l'equivalente in EUR al tasso di cambio della data della transazione.
Esempio:
- Hai acquistato un NFT per 0,5 ETH quando ETH valeva €2.000 → costo NFT = €1.000
- Hai venduto l'NFT per 2 ETH quando ETH valeva €3.500 → valore di vendita = €7.000
- Plusvalenza: €6.000
- Inoltre, i 0,5 ETH utilizzati per l'acquisto hanno generato la propria plusvalenza/minusvalenza basata sul costo FIFO.
Creare e vendere NFT (Artisti e Creatori)
Se sei il creatore dell'NFT e lo vendi, la natura del reddito cambia:
- La vendita di NFT creati da te è tassata come reddito da attività economiche (se abituale) o come plusvalenza (se occasionale).
- Devi registrarti come lavoratore autonomo se l'attività è abituale (diversi NFT all'anno con intento di profitto).
Royalties degli NFT
Alcuni NFT includono smart contract che pagano al creatore originale una percentuale di ogni rivendita (royalties). Queste royalties sono tassate come redditi da investimento o redditi da attività economiche, a seconda dell'abitualità del destinatario.
Dove dichiarare gli NFT?
- Plusvalenze/minusvalenze derivanti da vendite: Base del risparmio, stesse caselle delle altre criptovalute (1626/1627).
- Reddito come creatore (attività economica): Caselle per redditi da attività economiche.
- Royalties: Caselle per redditi da investimento.
Modelo 172/173 e NFT
Gli NFT detenuti in exchange o piattaforme custodiali devono essere dichiarati nel Modelo 172 (saldi al 31 dicembre) se vengono superate le soglie. Le transazioni di acquisto e vendita sono incluse nel Modelo 173.
Conclusione
Gli NFT non hanno un trattamento fiscale differenziato: si applicano le regole generali dell'IRPF, il che in pratica significa che ogni acquisto e ogni vendita di criptovalute generano eventi imponibili che devono essere calcolati accuratamente.