Mining di criptovalute: fiscalità per i miner in Spagna
Il mining di criptovalute —sia con GPU, ASIC o tramite la partecipazione a pool— ha un trattamento fiscale diverso rispetto all'investimento passivo. La chiave risiede nell'esistenza di abitualità e organizzazione.
Mining abituale: attività economica
Se effettui il mining in modo regolare con l'intenzione di ottenere un beneficio economico continuativo, l'AEAT lo considera un'attività economica (articolo 27 LIRPF).
Questo implica:
- Iscrizione all'IAE (Impuesto de Actividades Económicas), codice corrispondente.
- Iscrizione come autónomo alla Seguridad Social se i redditi superano il SMI.
- Le ricompense del mining sono tassate come rendimientos de actividades económicas nella base generale.
- È possibile dedurre le spese necessarie per l'attività: elettricità, ammortamento dell'hardware, internet, locali, ecc.
Spese deducibili nel mining
| Spesa | Deducibilità |
|---|---|
| Elettricità (parte proporzionale del mining) | 100% se esclusiva |
| Hardware (ASIC, GPU) | Ammortamento secondo le tabelle |
| Raffreddamento e ventilazione | 100% |
| Affitto di locali o CPD | 100% se esclusivo |
| Internet | Proporzionale |
| Software di monitoraggio | 100% |
Mining occasionale: plusvalenza (ganancia patrimonial)
Se effettui il mining in modo sporadico, senza organizzazione di mezzi né chiara abitualità:
- Le ricompense sono classificate come ganancias patrimoniales no derivadas de transmisión nella base generale (aliquota marginale).
- Non sono ammesse deduzioni di spese (non trattandosi di attività economica).
Mining in pool
Partecipare a una pool di mining non cambia la natura fiscale. Ciò che varia è che, invece di ricevere il blocco completo, ricevi una frazione proporzionale al tuo hashrate. Il trattamento è lo stesso.
Valutazione delle cripto minate
Le ricompense del mining si valutano al prezzo di mercato al momento della ricezione. Questo valore rappresenta anche il costo di acquisizione per vendite future.
Esempio:
- Esegui il mining di 0,001 BTC/giorno. Se BTC quota a 60.000 € quel giorno, l'entrata è di 60 €.
- È necessario accumulare giornalmente questi valori per l'anno.
IVA e mining
Importante: il mining individuale non è soggetto a IVA secondo la risoluzione del TEAC del 2019, poiché il miner non presta un servizio identificable a un destinatario concreto. Tuttavia, se vendi hardware per il mining, tale vendita può generare IVA.
Doppia fattispecie imponibile del mining
Come per lo staking, il mining genera due momenti fiscali:
- Al momento del mining: rendimento di attività economica (o plusvalenza) in base al valore di mercato.
- Al momento della vendita: plusvalenza/minusvalenza patrimoniale per la differenza tra il prezzo di vendita e il costo registrato precedentemente.
Conclusione
Il mining è la modalità cripto con la tassazione più complessa, specialmente quando esiste abitualità. Definir correttamente se si tratti di attività economica o meno, e tenere una contabilità ordinata di costi e ricompense, è fondamentale per ottimizzare il carico fiscale ed evitare problemi con l'AEAT.