IVA e criptovalute in Spagna: quando si applica e quando no
Il rapporto tra l'IVA e le criptovalute genera spesso confusione. La regola generale è l'esenzione, ma ci sono casi in cui l'IVA si applica.
La sentenza Hedqvist della CGUE (2015)
La Corte di Giustizia dell'UE ha stabilito nel 2015 (causa Hedqvist, C-264/14) che gli scambi di Bitcoin con valuta fiat (euro, dollari…) sono prestazioni di servizi esenti da IVA, assimilabili al cambio di valuta.
La Spagna applica questa dottrina: la compravendita di criptovalute tra privati e sugli exchange è esente da IVA.
Cosa è esente?
- Compravendita di Bitcoin o altre criptovalute in euro.
- Scambio cripto-cripto.
- Operazioni di cambio effettuate da exchange o dealer.
Cosa è invece soggetto a IVA?
Mining di criptovalute
Il mining è considerato un'attività economica. Se il miner riceve cripto come remunerazione per il suo servizio di validazione e non può identificare il destinatario specifico, viene assimilato a un'attività senza controprestazione direttamente identificabile, il che ha generato dibattito.
Fino a quando la DGT non chiarirà definitivamente, la posizione maggioritaria è che il mining individuale non generi IVA (non essendoci una prestazione di servizio a un cliente identificabile), ma i pool di mining o la vendita di servizi di mining possono esservi soggetti.
Servizi correlati alle cripto
I servizi correlati alle criptovalute (consulenza fiscale cripto, sviluppo di smart contracts, design di NFT, ecc.) sono soggetti a IVA, normalmente al 21%.
NFT e opere digitali
Gli NFT sono asset digitali unici. La trasmissione di un NFT può essere assimilata a una cessione di beni o a una prestazione di servizi, potenzialmente soggetta a IVA se la vendita ha carattere imprenditoriale/professionale.
La DGT ha indicato che la trasmissione di NFT può essere soggetta a IVA come prestazione di servizi resi per via elettronica, con l'aliquota del 21%.
Ricevere pagamenti per servizi in cripto
Se presti servizi (qualsiasi attività economica) e ricevi il pagamento in cripto, l'IVA si applica sul servizio, non sulla cripto. La cripto è semplicemente il mezzo di pagamento.
Riepilogo dell'applicazione dell'IVA
| Operazione | IVA |
|---|---|
| Acquisto di BTC con euro | Esente |
| Vendita di BTC in euro | Esente |
| Swap ETH → USDC | Esente |
| Pagamento di servizi in BTC | Soggetto (21%) |
| Vendita di NFT di arte digitale | Soggetto (21%) |
| Mining individuale senza pool | Generalmente esente |
| Servizi di consulenza fiscale cripto | Soggetto (21%) |
Conclusione
La compravendita di cripto è esente da IVA in Spagna. Tuttavia, se si svolgono attività economiche correlate alle cripto (servizi, NFT, vendita organizzata…), l'IVA può applicarsi a tali servizi anche se il pagamento viene ricevuto in criptovalute.