Non residenti in Spagna con criptovalute: guida fiscale sull'IRNR

Se risiedi in un altro paese ma possiedi criptovalute su piattaforme con presenza in Spagna (o in wallet che talvolta sono considerati "domiciliati" in Spagna), devi conoscere i tuoi obblighi fiscali secondo l'Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR).

Cosa determina se sei residente o non residente fiscale in Spagna?

Sei residente fiscale in Spagna se:

• Rimani sul territorio spagnolo per più di 183 giorni nell'anno solare.
• Il nucleo principale delle tue attività economiche si trova in Spagna.
• Il tuo coniuge non legalmente separato e i figli minori a carico hanno la loro residenza abituale in Spagna.

Se non soddisfi nessuno di questi criteri → sei non residente ai fini fiscali → sei soggetto all'IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) invece che all'IRPF.

Quali rendite da cripto sono tassabili in Spagna per i non residenti?

Redditi ottenuti in territorio spagnolo

L'IRNR tassa solo i redditi di fonte spagnola ottenuti dal non residente. Per le criptovalute, la chiave è determinare se il reddito "si genera" in Spagna:

Guadagni dalla vendita di cripto: Il guadagno derivante dalla vendita di cripto si localizza normalmente dove risiede il venditore → se l'acquirente non risiede in Spagna, il guadagno non è di fonte spagnola → non è tassabile in Spagna. L'eccezione sarebbe se la cripto venduta fosse un "bene situato in Spagna" → ma le cripto sono asset digitali senza una chiara localizzazione fisica.

Interessi e rendimenti da exchange spagnoli: Se un exchange con sede in Spagna (o con una stabile organizzazione in Spagna) ti paga interessi, staking o commissioni → tali rendimenti SONO di fonte spagnola → sono tassabili secondo l'IRNR.

Aliquota generale dell'IRNR per paesi senza CDI

L'aliquota generale dell'IRNR per i redditi di capitale provenienti da paesi senza Convenzione contro la Doppia Imposizione (CDI) con la Spagna è del 19% per i paesi dell'UE/SEE o del 24% per altri paesi terzi.

Convenzioni contro la Doppia Imposizione (CDI)

Se risiedi in un paese con CDI con la Spagna, le aliquote possono essere inferiori:

• USA: redditi di capitale in alcuni casi 0% o aliquota ridotta.
• Germania, Francia, UK: aliquote ridotte a seconda del tipo di reddito.
• Il CDI determina quale paese ha diritto a tassare e con quale aliquota.

Il Modello 210: dichiarazione dei non residenti senza EP

I non residenti senza stabile organizzazione in Spagna che ottengono redditi di fonte spagnola devono presentare il Modello 210:

• Termine: primi 20 giorni dei mesi di aprile, luglio, ottobre e gennaio → per i redditi di ogni trimestre.
• Può essere presentato anche annualmente.
• Per le cripto: solo se il non residente ottiene redditi chiaramente di fonte spagnola (exchange spagnoli che pagano interessi, staking, ecc.).

Exchange spagnoli e la ritenuta per i non residenti

Se un exchange con presenza fiscale in Spagna (come Bit2Me, che ha sede in Spagna) paga rendimenti a un non residente:

• L'exchange è obbligato a trattenere l'imposta alla fonte (aliquota IRNR in base al paese di residenza del beneficiario o al CDI applicabile).
• Il non residente deve dimostrare la propria residenza fiscale estera all'exchange (certificato di residenza fiscale del paese di origine).

Il Modello 720 e i non residenti

Il Modello 720 (dichiarazione dei beni all'estero) è solo per i residenti fiscali in Spagna. I non residenti NON devono presentare il Modello 720.

Invece, i residenti spagnoli con asset cripto all'estero (inclusi exchange di altri paesi) DEVONO presentarlo.

Caso speciale: l'"Exit Tax" e le cripto

Quando un contribuente cessa di essere residente fiscale in Spagna (si trasferisce in un altro paese), si applica l'exit tax (Impuesto de Salida):

• Se possedevi criptovalute con plusvalenze latenti al momento del cambio di residenza → potenziale tassazione di tali plusvalenze latenti.
• Si applica quando la somma delle plusvalenze latenti di azioni e partecipazioni supera 4.000.000 € (o 1.000.000 € se si detiene una partecipazione >= 25% in un'entità).
• Per le cripto individuali (non partecipazioni in entità): l'exit tax su azioni e partecipazioni (art. 95 bis LIRPF) non si applica direttamente.
• Tuttavia, l'AEAT potrebbe interpretarlo diversamente se le cripto sono detenute in veicoli societari.

Caso speciale: nomadi digitali con cripto

I nomadi digitali (la Legge sulle Startups consente un visto per nomadi digitali in Spagna) che trascorrono del tempo in Spagna senza superare i 183 giorni:

• Possono essere non residenti fiscali in Spagna mentre lavorano da remoto dal territorio spagnolo.
• I loro guadagni da cripto mentre si trovano in Spagna → se non sono residenti → non sono tassabili in Spagna ai fini dell'IRPF.
• Tuttavia, se nell'anno solare superano i 183 giorni → diventano residenti fiscali → IRPF completo, incluse le cripto.

Obblighi informativi del non residente

I non residenti con asset cripto in Spagna (exchange con sede spagnola) generalmente hanno i seguenti obblighi:

1. Modello 210: se ricevono redditi di fonte spagnola (interessi, staking da exchange spagnoli).
2. KYC dell'exchange: l'exchange spagnolo segnalerà i loro dati nel Modello 172 (cripto su exchange spagnoli) → l'AEAT potrà vedere i loro saldi e operazioni, anche se il titolare non è residente.

Riepilogo

Aggiornato: aprile 2026 | Esercizio fiscale: 2025