Eredità di criptovalute senza testamento: guida alla successione ab intestato
La successione ab intestato (senza testamento) è l'eredità che segue l'ordine legale stabilito dal Codice Civile quando il defunto non ha lasciato testamento. La presenza di criptovalute aggiunge livelli di complessità a questo processo.
L'ordine degli eredi nella successione ab intestato (Codice Civile)
- Figli e discendenti (in parti uguali).
- Genitori e ascendenti (se non ci sono figli).
- Coniuge superstite (con diritti variabili in base all'esistenza di altri eredi).
- Fratelli e i loro discendenti.
- Parenti collaterali fino al 4º grado.
- Stato/Regione (se non ci sono eredi).
Importante: Il coniuge non eredita come erede universale nella successione ab intestato; i suoi diritti dipendono dalla coesistenza con figli o ascendenti.
Passo 1: Individuare le criptovalute del defunto
La sfida principale nelle eredità di criptovalute senza testamento è trovare gli asset digitali. Passaggi tipici:
Cercare negli exchange centralizzati
- Controllare l'email del defunto alla ricerca di comunicazioni da parte di exchange (Binance, Coinbase, Kraken, ByBit, ecc.).
- Provare a individuare account utilizzando il codice fiscale del defunto direttamente negli exchange.
- I principali exchange hanno processi specifici per il recupero degli account in caso di decesso.
Cercare nei wallet hardware
- Controllare cassetti, casseforti e documenti del defunto alla ricerca di dispositivi Ledger, Trezor, Keystone o altri wallet hardware.
- La seed phrase (12-24 parole) potrebbe essere scritta su carta o incisa su metallo.
- Senza la seed, l'accesso ai fondi è impossibile.
Cercare nei wallet software
- Installazioni di MetaMask, Exodus, Trust Wallet sui dispositivi del defunto.
- Password salvate in gestori di password (Bitwarden, 1Password) che potrebbero essere accessibili agli eredi.
Passo 2: Dichiarazione degli eredi
Nella successione ab intestato, è necessario:
- Dichiarazione notarile degli eredi ab intestato: Il notaio certifica chi sono gli eredi legittimi.
- Inventario dei beni: Includere tutte le criptovalute individuate con il loro valore alla data del decesso.
Valutazione per l'inventario: Prezzo di mercato di ogni criptovaluta nel giorno del decesso. Utilizzare CoinMarketCap o il prezzo di chiusura dell'exchange principale.
Passo 3: Imposta sulle Successioni e Donazioni (ISD)
Ogni erede è tenuto a pagare l'ISD sulla parte di eredità ricevuta:
- Base imponibile individuale: valore del lascito ricevuto da ciascun erede.
- Aliquota: Varia in base alla Regione (esenzione totale in alcune Regioni per eredità dirette, fino al 34% in altre).
Per le criptovalute: Devono essere incluse nell'inventario al loro valore di mercato.
L'ISD deve essere presentata entro 6 mesi dal decesso (prorogabile di altri 6 mesi).
Passo 4: Divisione dell'eredità
Con più eredi (es.: 3 figli), l'eredità deve essere suddivisa:
- Opzione 1: Uno riceve le criptovalute e gli altri ricevono altri beni di valore equivalente.
- Opzione 2: Le criptovalute vengono vendute e il denaro viene distribuito.
- Opzione 3: Le criptovalute vengono suddivise (ogni figlio riceve 1/3).
La divisione delle criptovalute: Gli exchange centralizzati permettono di trasferire i fondi ai wallet degli eredi una volta accertata l'eredità.
Passo 5: IRPEF dell'erede alla vendita
Una volta che l'erede possiede le criptovalute:
- Costo di acquisto = valore dichiarato nell'ISD.
- Alla vendita → Plusvalenza: differenza tra prezzo di vendita e valore dichiarato nell'ISD.
Esempio: Eredi BTC valutati 50.000€ nell'ISD e anni dopo li vendi a 80.000€ → Plusvalenza di 30.000€.
Il caso critico: criptovalute non individuate e omissione fraudolenta
Se gli eredi non individuano tutte le criptovalute e l'Agenzia delle Entrate le scopre successivamente (tramite segnalazioni degli exchange ai sensi della DAC8):
- Infrazione grave per occultamento di beni ereditari.
- L'erede che avrebbe dovuto dichiararle può essere sanzionato.
- L'ISD non dichiarata può generare debiti con sanzioni e interessi.
Obbligo: Se sospetti che il defunto possedesse asset digitali non individuati, devi compiere tutte le indagini ragionevoli prima di firmare la dichiarazione di successione.
L'assunzione di un recuperatore di criptovalute
Esistono servizi specializzati in:
- Analisi forense dei dispositivi del defunto.
- Ricerca di seed su documenti, immagini, email.
- Recupero di wallet con password dimenticate.
Se assumi questo servizio e recuperi criptovalute → il costo del servizio può essere considerato una spesa dell'eredità (deducibile nell'ISD come spesa di amministrazione dell'eredità).
Tabella riassuntiva del processo ab intestato con criptovalute
| Fase | Azione | Aspetti fiscali |
|---|---|---|
| Individuare criptovalute | Controllare exchange, wallet, email | Non fiscale |
| Dichiarazione eredi | Notarile | Costo notarile deducibile nell'ISD |
| Inventario e valutazione | Prezzo di mercato alla data del decesso | Base imponibile ISD |
| Pagamento ISD | Per ogni erede | 0-34% in base alla Regione e al grado di parentela |
| Distribuzione criptovalute | Trasferimento ai wallet degli eredi | Nessuna plusvalenza se distribuzione proporzionale |
| Vendita successiva | Plusvalenza sulla differenza rispetto al valore ISD | IRPEF dell'erede |
Aggiornato: aprile 2026 | Esercizio fiscale: 2025