Criptovalute per le aziende: contabilità e fiscalità in Spagna

Le aziende spagnole che investono in criptovalute, le accettano come pagamento o le utilizzano nella loro attività hanno obblighi fiscali e contabili specifici. L’imposta sulle società (IS) e la PGC stabiliscono il quadro.

Classificazione contabile delle criptovalute

Nel 2021, l'Istituto di contabilità e revisione (ICAC) ha pubblicato una consultazione sul trattamento contabile delle criptovalute. I criteri principali:

Come bene immateriale (caso più comune)

Se la società acquista criptovalute a scopo di investimento o speculazione, queste vengono classificate come attività immateriali (conto 205 o altri nel sottogruppo 20):

• Sono iscritti al prezzo di acquisto.
• Non sono ammortizzati (vita utile indefinita).
• Se il valore di mercato scende al di sotto del valore contabile → accantonamento per svalutazione (conto 690 → addebito al risultato).
• Se il valore aumenta → la plusvalenza non viene contabilizzata fino alla vendita (principio di prudenza).

Come magazzino (se oggetto commerciale)

Se la società si occupa dell'acquisto e della vendita di criptovalute (scambio, broker), quanto segue viene conteggiato come inventario:

• Valutati al prezzo di costo (FIFO obbligatorio secondo PGC).
• Le variazioni di valore si riflettono nel risultato dell'anno.

Come mezzo di pagamento

Se la società accetta criptovalute come pagamento regolare:

• Alla ricezione: reddito valutato al tasso di cambio del giorno.
• La criptovaluta ricevuta viene classificata come bene immateriale o inventario a seconda dei casi.

Imposta sulle società (IS)

Profitti e perdite

Le variazioni di valore delle criptovalute sono risultati contabili inclusi nella base imponibile IS:

• In caso di vendita: il risultato è la differenza tra il prezzo di vendita e il valore contabile.
• Fondo svalutazione: deducibile fiscalmente quando il valore scende al di sotto del costo.
• Storno accantonamento: L'anno in cui il valore aumenta nuovamente, l'accantonamento viene stornato e la base imponibile aumenta.

Aliquota fiscale

Le PMI sono tassate al 23% (base primo milione) o al 25% generale. Grandi aziende al 25%.

È possibile detrarre l'investimento in criptovalute?

L’investimento in criptovalute di per sé non genera alcuna detrazione aggiuntiva nell’IS. Le perdite sono deducibili secondo le regole generali, senza particolari vantaggi.

IVA sulle operazioni commerciali con criptovalute

• Acquisto e vendita di criptovalute: esente da IVA (come per i privati, sentenza della CGUE del 2015).
• Servizi addebitati in crypto: sul valore in euro del servizio viene applicata l'IVA. Le criptovalute sono il mezzo di pagamento.
• Commissioni di cambio: se il cambio è spagnolo o ha una sede, potrebbe essere applicata l'IVA sulle commissioni di servizio.

Imposta sul patrimonio aziendale

Le società non sono soggette all’imposta sul patrimonio (questo si applica solo alle persone fisiche). Ma i suoi azionisti possono includere il valore della loro partecipazione nella società (che include le criptovalute) nella loro base IP.

Trattenute e pagamenti rateali

Un’azienda che vende criptovalute e genera profitti deve:

1. Includerli nella base imponibile IS.
2. Effettuare pagamenti rateali trimestrali (modulo 202) se la quota per l'ultimo anno fiscale era positiva.
3. Invia il Modulo 200 annuale dell'IS.

Obblighi di informazione

Alle aziende che operano nel settore crypto e superano determinate soglie potrebbe essere richiesto di:

• Modulo 172: se sono fornitori di servizi di cambio valuta virtuale.
• Modello 173: se custodiscono le criptovalute dei clienti.

Riepilogo per il CFO

Aggiornato: aprile 2026 | Anno fiscale: 2025