Staking de cryptomonnaies et sa fiscalité dans l'IRPF
Le staking — bloquer des cryptomonnaies pour participer à la validation des transactions et recevoir des récompenses — est l'une des formes les plus populaires de génération de rendement dans l'écosystème crypto. Mais comment l'administration fiscale voit-elle cela ?
Classification fiscale du staking
Selon l'AEAT et les consultations contraignantes les plus récentes, les récompenses de staking sont imposées comme des rendimientos del capital mobiliario (revenus du capital mobilier) dans la Base Imponible del Ahorro (article 25 LIRPF).
C'est un point clé car :
- Ils ne sont pas imposés comme des gains patrimoniaux (ils ne se compensent pas avec les pertes de cession d'autres actifs).
- Ils sont soumis à retenue à la source si le payeur est en Espagne (en pratique, les exchanges étrangers ne pratiquent pas de retenue).
- Ils sont déclarés au cours de l'exercice où ils sont reçus, et non lors de leur vente.
Moment de l'imputation
Les récompenses sont intégrées dans l'IRPF au moment où elles sont créditées sur votre compte, à la valeur de marché de l'actif à cet instant précis.
Exemple :
- Vous recevez 0,05 ETH de staking le 15 mars alors que l'ETH s'échange à 3 200 €.
- Rendement à déclarer : 0,05 × 3 200 = 160 €
- Ce montant est enregistré comme coût d'acquisition de ces 0,05 ETH pour de futures ventes.
Le double fait générateur
Il faut garder à l'esprit que le staking génère deux faits générateurs différents :
- À la réception de la récompense : rendement du capital mobilier (valeur en EUR à ce moment-là).
- À la vente de la récompense : gain ou perte patrimoniale (prix de vente moins le coût enregistré à l'étape 1).
Si vous vendez les 0,05 ETH six mois plus tard à 3 800 € :
- Valeur de vente : 0,05 × 3 800 = 190 €
- Coût de base : 160 €
- Gain patrimonial additionnel : 30 €
Liquid staking (stETH, rETH…)
Le liquid staking — où vous recevez un jeton dérivé comme le stETH au lieu de l'ETH directement — a le même traitement : au moment de l'accréditation du rendement (qui peut être implicite dans la revalorisation du jeton dérivé), le fait générateur naît.
L'AEAT n'a pas encore publié de consultation contraignante spécifique sur le liquid staking, ce qui génère une certaine incertitude. La posture conservatrice consiste à traiter le différentiel de revalorisation du jeton comme un rendement périodique.
Staking sur exchanges vs staking natif
| Type | Intermédiaire | Traitement IRPF |
|---|---|---|
| Exchange (Binance Earn, Coinbase) | Exchange | Rendimiento capital mobiliario |
| Validateur propre (Ethereum, Cosmos…) | Aucun | Rendimiento capital mobiliario |
| Pools de liquidité (DeFi) | Protocole | Rendimiento capital mobiliario |
Dans tous les cas, le traitement est le même, qu'un intermédiaire intervienne ou non.
Où déclarer dans l'IRPF
Les revenus de staking sont déclarés dans la case 0029 (rendimientos del capital mobiliario — otros rendimientos). Vous devez détailler le montant brut et son origine.
Conclusion
Le staking génère un rendement déclarable au moment de sa réception. Tenir un registre quotidien des récompenses, avec la date et la valeur en EUR à ce moment-là, est indispensable pour une déclaration correcte. Les plateformes de fiscalité crypto peuvent automatiser ce calcul en important l'historique des récompenses directement depuis votre exchange.