Pertes en cryptomonnaies : comment les compenser dans l'IRPF
Les marchés crypto sont volatils et les pertes sont fréquentes. La bonne nouvelle est que ces pertes peuvent réduire votre facture fiscale, à condition de les déclarer correctement et de connaître les règles de compensation de l'IRPF.
Types de pertes compensables
Pertes patrimoniales issues de cessions (base de l'épargne)
Ce sont celles générées lors de la vente ou de l'échange de cryptomonnaies à un prix inférieur au coût d'acquisition. Elles se compensent dans la base de l'épargne :
Règle de compensation dans la base de l'épargne (article 49 LIRPF) :
- Elles se compensent d'abord avec les plus-values (ganancias patrimoniales) de la base de l'épargne (autres ventes de crypto, actions, fonds…).
- En cas d'excédent de pertes, elles peuvent compenser jusqu'à 25 % des revenus de capitaux mobiliers positifs (intérêts, dividendes).
- Le reliquat non compensé est reporté sur les 4 années suivantes.
Pertes patrimoniales ne découlant pas d'une cession (base générale)
Par exemple, les pertes dues à des escroqueries ou des vols documentés. Elles se compensent dans la base générale, avec des règles différentes.
Exemple pratique de compensation
Exercice 2024 :
- Gain par vente BTC : +8 000 €
- Perte par vente ETH : −12 000 €
- Intérêts sur compte : +500 €
Compensation :
- Perte ETH (−12 000) vs gain BTC (+8 000) → Solde : −4 000 € de pertes en attente.
- 25 % des intérêts (500 × 25 % = 125 €) compensent 125 € → Il reste −3 875 € en attente.
- Ces 3 875 € sont reportés en 2025, 2026, 2027 et 2028.
La règle de la période de génération
Les pertes de la base de l'épargne uniquement peuvent être générées lors de cessions (transmissions). Si les cryptos sont « perdues » sans cession (hack, perte de clé privée, faillite d'un exchange), le traitement peut être différent :
- Faillite d'un exchange documentée : perte patrimoniale déductible l'année de l'événement (article 33.3.c LIRPF).
- Perte de clé privée : l'AEAT n'a pas clarifié ce cas de figure. La position la plus prudente est de ne pas la déduire tant qu'il n'y a pas de prononcé officiel.
Ne rien faire a aussi un coût
Une erreur courante est de ne pas déclarer les pertes en pensant qu'il « n'est pas utile de déclarer si j'ai perdu de l'argent ». C'est une erreur : les pertes déclarées réduisent les gains futurs pendant 4 ans. Si vous ne les déclarez pas l'année où elles se produisent, vous perdez le droit de les reporter.
La limite de 25 % sur les revenus mobiliers
La limite de 25 % sur les revenus de capitaux mobiliers a été introduite en 2015 pour éviter la compensation totale des revenus du travail par des pertes d'investissement. Il est important d'en tenir compte si vous avez :
- Des intérêts bancaires.
- Des dividendes d'actions.
- Des versements d'assurances vie.
- Des rendements d'obligations (bonos).
Compensation avec les pertes sur actions et fonds
Les pertes crypto peuvent être compensées par des gains sur actions, fonds d'investissement ou tout autre actif de la base de l'épargne. Et vice versa : les pertes sur actions compensent les gains crypto. Il s'agit du même « panier » fiscal.
Conclusion
Les pertes crypto sont un actif fiscal précieux. Les déclarer correctement et l'année de leur réalisation vous donne jusqu'à 4 ans pour les compenser par de futurs gains. Une plateforme de fiscalité crypto calcule automatiquement les pertes accumulées et les reporte d'un exercice à l'autre.