Nouveautés fiscales crypto 2025 en Espagne : tout ce qui change
2025 est une année de changements importants pour la fiscalité crypto espagnole. Nous résumons les principales nouveautés qui affectent les investisseurs.
1. Modelo 721 : première déclaration obligatoire
Le Modelo 721 — déclaration informative des crypto-monnaies à l'étranger — a été présenté pour la première fois en janvier 2024 (exercice 2023). En janvier 2025, on présente celui de l'exercice 2024.
Qui doit le présenter :
- Résidents fiscaux en Espagne possédant des crypto-monnaies gérées par des fournisseurs établis hors d'Espagne.
- Seuil : valeur supérieure à 50 000 € au 31 décembre.
2. Nouvelles tranches de la base de l'épargne (>300 000 €)
Le Budget Général de l'État 2025 ajoute une nouvelle tranche de 28 % pour la partie de la base imposable de l'épargne qui dépasse les 300 000 €.
| Tranche | Taux |
|---|---|
| Jusqu'à 6 000 € | 19% |
| 6 000 - 50 000 € | 21% |
| 50 000 - 200 000 € | 23% |
| 200 000 - 300 000 € | 27% |
| Plus de 300 000 € | 28% (nouveau) |
3. DAC8 : échange automatique de données crypto dans l'UE
La directive DAC8 oblige les fournisseurs de services d'actifs numériques à signaler automatiquement les données de leurs utilisateurs aux autorités fiscales de l'UE dès 2026.
En pratique, cela signifie qu'à partir de 2026, l'AEAT recevra automatiquement les données de tous les exchanges ayant des clients espagnols opérant dans l'UE, sans avoir besoin de demandes individuelles.
4. Modelos 172 et 173 : troisième campagne
2025 est la troisième année de l'obligation de présenter les Modelos 172 (soldes sur les exchanges nationaux) et 173 (opérations réalisées sur les exchanges nationaux). Les exchanges sont désormais habitués à effectuer ces rapports, et l'AEAT recoupe ces données avec les déclarations individuelles.
5. Régulation MiCA pleinement applicable
Le Règlement MiCA (Markets in Crypto-Assets) est pleinement applicable depuis décembre 2024. Bien que son impact fiscal direct soit limité en 2025, les exchanges régulés sous MiCA ont de nouvelles obligations de transparence qui facilitent l'échange d'informations.
6. Critère actualisé sur le staking liquide
La DGT révise actuellement sa position sur le staking liquide (stETH, rETH…). Les versions préliminaires indiquent que le staking liquide peut générer un fait générateur d'impôt lors de l'échange initial (ETH → stETH), de manière similaire à un swap.
7. Résolutions du TEAC sur les cryptos
Le Tribunal Économique-Administratif Central a émis plusieurs résolutions en 2024-2025 sur la qualification fiscale des opérations DeFi, qui, bien qu'elles ne soient pas contraignantes pour la DGT, marquent la tendance interprétative.
Conclusion
2025 consolide un cadre fiscal beaucoup plus exigeant pour les investisseurs crypto en Espagne. La clé est de se tenir au courant des nouveautés, de documenter correctement toutes les opérations et d'utiliser des outils spécialisés pour ne pas commettre d'erreurs pouvant entraîner des sanctions.