Cryptomonnaies héritées : fiscalité des droits de succession
Le décès d'un détenteur de cryptomonnaies pose des défis uniques : les actifs numériques ne sont pas toujours faciles à localiser, et leur traitement fiscal dans la succession présente des particularités qu'il convient de connaître.
Qui paie quel impôt ?
Le défunt (IRPF)
Le décès ne génère pas de fait générateur dans l'IRPF du défunt concernant les cryptomonnaies non vendues. Il n'y a pas de « vente fictive » au moment du décès (contrairement à certains autres pays).
L'IRPF du défunt ne déclarera que les gains réalisés jusqu'à la date du décès.
L'héritier (Droits de succession)
Les cryptomonnaies font partie de la masse héréditaire et sont soumises à l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD), géré par les communautés autonomes.
La base imposable de l'ISD est la valeur de marché à la date du décès. Pour les cryptomonnaies, il s'agit du prix de cotation à la date du décès du défunt.
Réductions et bonifications
Chaque CCAA a ses propres réductions. À Madrid, par exemple, il existe une bonification de 99 % pour les descendants directs. Consultez la réglementation de votre CCAA.
Coût d'acquisition de l'héritier
L'héritier acquiert les cryptomonnaies à leur valeur au moment de la succession (la même que celle ayant servi de base à l'ISD). Cette valeur constitue le coût d'acquisition pour les futures ventes dans l'IRPF.
Effet : Si le défunt a acheté du BTC à 5 000 € et qu'au moment du décès il vaut 60 000 €, l'héritier « réinitialise » le coût à 60 000 €. S'il les vend plus tard à 70 000 €, la plus-value patrimoniale n'est que de 10 000 €, même si le défunt avait une plus-value latente de 55 000 €.
Le problème pratique : accès aux clés
Le principal défi n'est pas fiscal mais technique : accéder aux actifs du défunt nécessite ses clés privées ou ses identifiants de l'exchange.
S'ils étaient sur un exchange :
- Contacter l'exchange avec l'acte de décès et le testament.
- Les exchanges ont des procédures spécifiques pour les successions.
- Délai habituel : 1 à 3 mois.
S'ils étaient sur un wallet hardware ou software :
- Vous avez besoin de la seed phrase (phrase de récupération) ou de la clé privée.
- Si cela n'est pas documenté de son vivant, les actifs peuvent être définitivement perdus.
Planification : que faire de son vivant
Pour éviter que vos héritiers ne puissent pas accéder à vos cryptomonnaies :
- Documentez vos wallets et exchanges dans une enveloppe scellée conservée chez le notaire ou dans un coffre-fort.
- Informez un membre de la famille de confiance de l'existence des actifs (sans révéler les clés).
- Envisagez d'utiliser le multisig avec héritage intégré.
- Certains services proposent un « dead man's switch » pour l'envoi automatique des identifiants.
ISD et IRPF : pas de double imposition
Le fait de payer les droits de succession n'exempte pas des futures plus-values dans l'IRPF lorsque l'héritier vendra, mais comme le coût d'acquisition est actualisé à la valeur de la succession, en pratique, le gain imposé dans l'IRPF n'est que l'augmentation postérieure au décès.
Conclusion
Hériter de cryptomonnaies peut être une bénédiction ou un casse-tête, selon la manière dont elles ont été documentées. Fiscalement, les droits de succession s'appliquent sur la valeur à la date du décès, et l'héritier conserve ce coût d'acquisition pour l'IRPF futur.