Airdrops de cryptomonnaies : comment sont-ils imposés en Espagne ?
Recevoir des tokens gratuitement via un airdrop peut sembler être un cadeau, mais pour l'AEAT (le fisc espagnol), il s'agit d'un revenu qui doit être déclaré. Le traitement varie selon le type d'airdrop et l'existence d'une contrepartie.
Types d'airdrop et leur traitement fiscal
Airdrop pur (sans contrepartie)
Vous recevez des tokens sans rien faire en échange (simplement pour avoir une adresse sur une blockchain ou pour être un ancien utilisateur d'un protocole).
Classification : Gain patrimonial ne provenant pas d'une transmission (article 33.1 LIRPF).
Quand sont-ils imposés : Au moment de l'accréditation des tokens, selon la valeur de marché à cet instant.
Assiette fiscale d'intégration : L'assiette générale de l'IRPF (et non celle de l'épargne), imposée au taux marginal du contribuable.
Airdrop avec contrepartie (retro-airdrop, farming…)
Si vous recevez des tokens pour avoir réalisé une action préalable (utiliser un protocole, voter dans une DAO, faire du staking…) :
Classification : Revenu du capital mobilier (s'il s'agit d'un dépôt d'actifs) ou gain patrimonial ne provenant pas d'une transmission (s'il s'agit de l'utilisation du protocole).
La distinction est importante car elle affecte l'assiette fiscale où le revenu est imposé et le taux applicable.
Airdrop par parrainage
Si vous gagnez des tokens en parrainant de nouveaux utilisateurs sur une plateforme :
Classification : Peut être considéré comme un revenu d'activités économiques s'il y a une régularité et une organisation, ou comme un gain patrimonial éventuel s'il est occasionnel.
Coût d'acquisition des tokens reçus par airdrop
Les tokens reçus lors d'un airdrop ont pour coût d'acquisition leur valeur de marché au moment de l'airdrop. C'est un élément crucial pour calculer le gain ou la perte lors de leur vente ultérieure.
Exemple :
- Vous recevez 1 000 tokens ARB lors d'un airdrop alors qu'ils cotent à 1,20 €.
- Revenu imposable l'année de l'airdrop : 1 200 €.
- Coût d'acquisition de ces tokens : 1 200 €.
- Si vous les vendez quelques mois plus tard à 0,80 € : perte patrimoniale de 400 €.
Problématique des airdrops de tokens sans liquidité
De nombreux airdrops incluent de nouveaux tokens qui n'ont pas de cotation au moment de leur réception. Dans ce cas :
- S'il n'y a pas de prix de marché liquide et vérifiable → on peut argumenter que la valeur est de 0 € au moment de l'airdrop.
- Lors de la vente ultérieure → la totalité du prix de vente sera considérée comme un gain patrimonial.
L'AEAT n'a pas explicitement clarifié ce point, il est donc recommandé de documenter l'absence de marché liquide au moment de l'airdrop.
Tableau récapitulatif
| Type d'airdrop | Classification | Assiette fiscale |
|---|---|---|
| Pur (sans action) | Gain patrimonial | Générale |
| Avec contrepartie (staking) | Revenu capital mobilier | Épargne |
| Par activité de parrainage habituelle | Revenu activité économique | Générale |
Conclusion
Aucun airdrop n'est complètement "gratuit" d'un point de vue fiscal. Le moment clé est toujours l'accréditation des tokens, et la valeur de marché à cet instant détermine le revenu à déclarer. Tenez un registre de chaque airdrop reçu avec la date, la quantité et le prix.