Modelo 172 und 173: Vollständiger Leitfaden für Krypto-Investoren
Seit dem Steuerjahr 2023 haben Krypto-Besitzer in Spanien zwei neue Informationspflichten: die Modelo 172 und 173. Eine Nichtbeachtung führt zu Sanktionen von bis zu 150 € pro fehlerhaftem Datensatz und kann eine Betriebsprüfung auslösen.
¿Qué son? (Was sind sie?)
Modelo 172 — Bestandsmeldung
Informiert über die zum 31. Dezember des Geschäftsjahres gehaltenen Krypto-Bestände. Beinhaltet:
- Name der jeweiligen virtuellen Währung.
- Anzahl der Einheiten.
- Bewertung in Euro zum Jahresende.
- Verwahrstelle (falls zutreffend).
Modelo 173 — Transaktionsmeldung
Informiert über die während des Geschäftsjahres getätigten Transaktionen: Käufe, Verkäufe, Täusche, Übertragungen und jede andere Übermittlung von Kryptowährungen.
Für jede Transaktion muss Folgendes angegeben werden:
- Art der Transaktion.
- Beteiligte Währung(en).
- Beträge in Euro.
- Daten.
Wer ist verpflichtet?
Beide Modelle betreffen:
- In Spanien ansässige natürliche Personen, die während des Geschäftsjahres Transaktionen mit virtuellen Währungen durchgeführt haben.
- Wenn die Bestände in Ihrem Wallet zum Jahresende 1.000 € übersteigen → Modelo 172 obligatorisch.
- Wenn Sie Transaktionen durchgeführt haben, deren Gesamtbetrag 1.000 € übersteigt → Modelo 173 obligatorisch.
Auch in Spanien ansässige Unternehmen und Exchanges müssen diese für ihre Kunden einreichen.
Fristen für die Einreichung
| Modelo | Frist |
|---|---|
| 172 | Januar des auf das Geschäftsjahr folgenden Jahres |
| 173 | Januar des auf das Geschäftsjahr folgenden Jahres |
Beide werden elektronisch über das E-Government-Portal der AEAT mit digitalem Zertifikat oder Cl@ve eingereicht.
Unterschied zwischen Informieren und Deklarieren
Es ist entscheidend zu unterscheiden:
- Modelo 172/173 = Informationserklärung. Dies bedeutet keine Steuerzahlung, sondern lediglich die Mitteilung von Beständen und Transaktionen.
- IRPF (Einkommensteuer) = Veranlagungserklärung. Hier werden die Steuern auf Gewinne berechnet und gezahlt.
Die in 172/173 übermittelten Informationen werden von der AEAT mit Ihrer IRPF abgeglichen, um Unstimmigkeiten festzustellen.
Sanktionen bei Nichtbeachtung
| Verstoß | Sanktion |
|---|---|
| Nichtabgabe | Mindestens 200 € |
| Fehlerhafte oder unvollständige Daten | 150 € pro fehlerhaftem Datensatz |
| Verspätete Abgabe | Mindestens 100 € |
Die Sanktionen gelten pro Erklärung, nicht pro Steuerzahler, was bei vielen fehlerhaften Transaktionen zu erheblichen Beträgen führen kann.
Wie man sie automatisch generiert
Spezialisierte Krypto-Steuer-Tools generieren die mit dem AEAT-Format kompatiblen XML-Dateien für beide Modelle. Sie müssen lediglich Ihre Transaktionshistorie importieren, die Zusammenfassung prüfen und die Datei exportieren, die dann im E-Government-Portal hochgeladen werden kann.
Praktische Tipps
- Warten Sie nicht bis Januar: Bereiten Sie die Daten ab Oktober vor, um Fehler rechtzeitig zu erkennen.
- Beziehen Sie alle Wallets ein, auch nicht-verwahrende DeFi-Wallets — die Verpflichtung gilt auch für eigene Wallets.
- Verwenden Sie denselben Marktwert wie in der IRPF, um Inkonsistenzen zu vermeiden.
Fazit
Die Modelo 172 und 173 sind der Mechanismus, mit dem die AEAT Daten abgleicht und diejenigen identifiziert, die ihre Kryptowährungen nicht in der IRPF angeben. Eine korrekte und fristgerechte Einreichung ist unerlässlich, und spezialisierte Tools machen den Prozess fast automatisch.