Modello 720 e criptovalute all'estero: c'è l'obbligo?
Il Modello 720 —la dichiarazione di beni e diritti all'estero— è stato per anni uno degli obblighi più temuti dai residenti fiscali in Spagna con attività fuori dal paese. Si applica alle criptovalute?
Il Modello 720 tradizionale
Il Modello 720 obbliga a dichiarare, quando superano i 50.000 €, i seguenti beni all'estero:
- Conti correnti bancari.
- Titoli, assicurazioni e rendite.
- Beni immobili.
Le criptovalute rientrano nel 720?
Fino al 2024, non esisteva un obbligo specifico di dichiarare criptovalute nel Modello 720. La DGT ha emesso interpelli indicando che le criptovalute non rientravano in nessuna delle tre categorie obbligatorie.
Tuttavia, nel 2025 il governo ha approvato l'estensione del Modello 720 agli asset virtuali, creando il Modello 721, specificamente per le criptovalute.
Il Modello 721: dichiarazione di criptovalute all'estero
Il Modello 721 obbliga a dichiarare le criptovalute gestite da fornitori situati fuori dalla Spagna quando il valore totale supera i 50.000 € al 31 dicembre.
Cosa bisogna dichiarare:
- Nome e codice di ogni criptovaluta.
- Numero di unità.
- Valore in euro al 31 dicembre.
- Identificazione del fornitore custode (exchange estero).
Scadenza: Gennaio di ogni anno, per l'esercizio precedente.
Importante: Le criptovalute in wallet propri (non custodial) sono oggetto di dibattito. L'interpretazione più conservativa è quella di includerle.
La sentenza della CGUE e il 720 classico
Nel 2022, la Corte di Giustizia dell'UE ha dichiarato che il regime sanzionatorio del Modello 720 era sproporzionato e contrario al diritto europeo. Di conseguenza, le sanzioni sproporzionate del 720 sono state eliminate. Ciò non influisce direttamente sul 721 per le cripto, che ha un proprio regime.
Cosa succede se non presento il 721?
- Sanzione minima di 5.000 € per ogni insieme di dati omesso o errato.
- In caso di regolarizzazione volontaria prima della notifica: sanzione ridotta.
Exchange interessati
Sono interessati tutti gli exchange situati fuori dalla Spagna:
- Binance (Malta/Francia)
- Kraken (USA)
- Coinbase (USA)
- OKX (Seychelles)
- Bybit (Dubai)
- E qualsiasi altro exchange non domiciliato in Spagna.
Gli exchange con sede in Spagna (Bit2Me, ad esempio) non rientrano nel 721, sebbene rientrino nei Modelli 172/173.
Conclusione
Il Modello 721 è la risposta spagnola alla crescente internazionalizzazione degli asset cripto. Se possiedi più di 50.000 € in exchange esteri a fine anno, sei obbligato a presentarlo. L'inadempimento comporta sanzioni elevate, quindi è opportuno non ignorarlo.