Ethereum Layer 2 (Arbitrum, Ottimismo, Base): tassazione
Le soluzioni Ethereum Layer 2 (L2) consentono di eseguire le transazioni a velocità e costi molto inferiori rispetto alla rete principale (L1). Arbitrum, Optimism, Base, zkSync, Scroll e altri L2 hanno i propri ecosistemi DeFi con le loro particolarità fiscali.
Cos'è un livello 2?
Una L2 è una rete che elabora le transazioni al di fuori di Ethereum L1 ma ne eredita la sicurezza. Le tipologie principali sono:
- Rollup ottimistici: Arbitrum One, Ottimismo, Base.
- ZK-Rollup: zkSync Era, Starknet, Polygon zkEVM, Scroll.
Bridges Ethereum ↔ L2: sono eventi imponibili?
Quando si utilizza un bridge per spostare ETH da Ethereum L1 ad Arbitrum:
- Depositi ETH nel contratto bridge L1.
- Ricevi ETH (wrapped/bridged) in Arbitrum L2.
Criterio fiscale: Se la proprietà non cambia (rimani lo stesso proprietario), in linea di principio non si tratta di non trasferimento. È come spostare denaro tra due tuoi conti.
Tuttavia: l'AEAT non ha pubblicato una dottrina specifica sui ponti. Alcuni consulenti avvertono che il bridging potrebbe essere interpretato come un trasferimento se si verifica un cambiamento nella forma dell’asset. La posizione prudente è quella di registrare tutte le operazioni del ponte.
Il lancio aereo dell'ARB (Arbitrum).
Nel marzo 2023, Arbitrum ha distribuito il token ARB agli utenti della rete:
- Gli utenti che hanno effettuato transazioni su Arbitrum hanno ricevuto ARB gratuito.
- A seconda dell'attività, l'airdrop può variare da 625 ARB (~€700) a migliaia di ARB.
Tassazione dei lanci aerei ARB:
- Plusvalenza nella base imponibile generale dell'imposta sul reddito.
- Valutazione: prezzo ARB al momento del reclamo (primo prezzo di mercato disponibile, ~$1,15/ARB).
- Se hai presentato la richiesta a marzo 2023 e l'ARB valeva ~€ 1,15: quello era l'utile da dichiarare nel reddito 2023.
- La successiva vendita di ARB genera un secondo utile/perdita basato sui risparmi.
Lancio di OP (ottimismo)
L'ottimismo ha anche distribuito i token OP in diversi round:
- Primo turno: giugno 2022.
- Secondo turno: febbraio 2023.
- Stessa tassazione dell'ARB: plusvalenza al momento del ricevimento, al prezzo di mercato.
Base (da Coinbase): nessun lancio proprio
Base, L2 di Coinbase, non ha e non prevede di avere un token nativo. Ancora:
- I progetti realizzati in Base possono avere i propri lanci aerei.
- La DeFi in Base (Aerodromo, ecc.) segue lo stesso regime fiscale.
- Le operazioni di base sono più economiche (gas in ETH) ma sono tassate allo stesso modo.
DeFi in L2: stesse regole, costi inferiori
Uno scambio su Arbitrum (tramite Camelot o Uniswap su Arbitrum):
- Stesso evento fiscale di Ethereum L1.
- Il vantaggio è che il gas costa molto meno, rendendo più “redditizie” le operazioni al netto del gas.
- Ma in termini di NUMERO di operazioni → ce ne possono essere molte di più → maggiore complessità fiscale.
##L2 Staking dei token nativi
- Staking ARB: Arbitrum ha introdotto lo staking ARB per i contributori di DAO. Premi → capitale mobile.
- OP staking: non esiste ancora alcuno staking OP diretto (potrebbe cambiare).
Gas in L2: ancora detraibile
Il gas su Arbitrum viene pagato in ETH. Ogni operazione consuma ETH in gas:
- Gas pagato in ETH = trasmissione di ETH → possibile guadagno/perdita dovuto alla differenza tra il prezzo del pagamento del gas e il costo di ETH.
- Se il gas è molto piccolo e anche l'ETH che trasmetti è piccolo, il profitto/perdita può essere di centesimi.
La normativa spagnola non prevede un'esenzione de minimis per piccoli importi → tecnicamente ogni pagamento del gas dovrebbe essere registrato. In pratica, gli strumenti automatici (Koinly) lo calcolano.
ZK-Rollups (zkSync, Starknet): nessun airdrop zkSync in Spagna
zkSync ha lanciato ZK nel giugno 2024, ma lo ha bloccato per gli utenti provenienti da giurisdizioni soggette a restrizioni, incluso il Regno Unito. La Spagna non è stata bloccata esplicitamente, ma alcuni utenti lo hanno ricevuto e altri no, a seconda delle caratteristiche del loro portafoglio.
Per coloro che l'hanno ricevuto: plusvalenza al prezzo di mercato al momento della ricezione di ZK.
Riepilogo: registrazione essenziale per gli utenti L2
| Operazione | Fatto fiscale? | Come registrarsi |
|---|---|---|
| Collega ETH a L2 | Forse no | LogAlike (hash, data, importo) |
| Lancio aereo ARB/OP | Sì | Prezzo al momento del reclamo |
| Scambia in L2 | Sì | Prezzo di entrata e di uscita di ciascun token |
| Gas in ETH | Sì (piccolo) | Automatico con Koinly/Blockpit |
| Premi per lo staking | Sì | Capitali mobili al ricevimento |
Aggiornato: aprile 2026 | Anno fiscale: 2025