Tassazione delle criptovalute in Navarra e nei Paesi Baschi: differenze regionali
La Spagna ha due regimi fiscali con poteri propri per l'imposta sul reddito delle persone fisiche: il Regime comune (gestito dall'AEAT) e i regimi forali di Navarra e Paesi Baschi (Álava, Guipúzcoa e Vizcaya). Le differenze sono rilevanti per gli investitori in criptovaluta.
A chi si applica il regime regionale?
L'imposta regionale sui redditi delle persone fisiche si applica se hai la residenza abituale in:
- Navarra → Tesoreria Forale di Navarra (HFN).
- Álava → Tesoreria Forale di Álava (HFA).
- Guipúzcoa → Consiglio Provinciale di Gipuzkoa (DFG).
- Vizcaya → Consiglio Provinciale di Bizkaia (DFB).
La residenza fiscale nel territorio provinciale è determinata dalla permanenza (183 giorni) come nel regime comune, ma la dichiarazione va presentata alla tesoreria provinciale e non all'AEAT.
Scaglioni di imposta sul reddito delle persone fisiche nei Paesi Baschi vs Regime comune
Tranche base di risparmio (guadagni cripto)
| Sezione | Regime comune | Paesi Baschi (approssimativo) |
|---|---|---|
| Fino a 6.000€ | 19% | 20% |
| 6.001 - 24.000€ | 21% | 21% |
| € 24.001 - € 60.000 | 23% | 22% |
| € 60.001 - € 200.000 | 27% | 23% |
| +€200.000 | 28% | 25% |
Implicazione: per profitti elevati sulle criptovalute (>€60.000), i Paesi Baschi potrebbero essere significativamente più favorevoli.
Sezioni in Navarra
La Navarra ha tariffe simili al regime comune ma con una propria scala. Per profitti elevati, potrebbe anche essere leggermente più favorevole.
Compensazione delle perdite: differenze
Regime comune:
- Le plusvalenze e le minusvalenze si compensano a vicenda.
- Se ci sono perdite in eccesso, possono essere compensate con il 25% del rendimento del capitale.
Paesi Baschi:
- Possibilità di compensare le minusvalenze con maggiore flessibilità.
- Alcuni territori storici consentono una compensazione incrociata più ampia.
- Differenze specifiche per territorio (Álava vs Guipúzcoa vs Vizcaya).
Modello 720 ed equivalenti regionali
Il modello 720 per i beni all'estero si applica a tutta la Spagna indipendentemente dal regime regionale (si tratta di informazioni condivise con l'AEAT centrale). Tuttavia:
- Navarra e Paesi Baschi possono avere forme equivalenti.
- Consultare la tesoreria provinciale corrispondente se ci sono obblighi aggiuntivi.
Modelli informativi crittografici nel territorio regionale
I moduli 172 (saldi) e 173 (operazioni) sono obbligatori da dichiarare all'AEAT (regime statale), ma:
- In alcuni casi le Tesorerie provinciali richiedono anche modelli informativi paralleli.
- A partire dal 2025 è prevista l'unificazione del coordinamento con il DAC8.
Il caso di Navarra: regime concordatario
Navarra opera secondo il sistema dell'Accordo Economico. Le sue differenze con il regime comune sono:
- Proprie aliquote fiscali nell'imposta sul reddito delle persone fisiche.
- Gestione della propria collezione.
- Per i contribuenti attivi in entrambi i settori esistono regole di distribuzione.
Imposta patrimoniale nel territorio regionale
L’imposta sulla ricchezza presenta notevoli differenze:
- Nei Paesi Baschi esiste l'Imposta sulla ricchezza e sulle grandi fortune con diverse aliquote e minimi esenti.
- In Navarra, anche l'imposta patrimoniale ha una sua scala.
Per le criptovalute dichiarate come asset, questa imposta si applica al valore al 31 dicembre dell'anno, con le stesse regole di valutazione del regime comune.
Cambiare residenza nei Paesi Baschi come strategia fiscale?
Alcuni investitori valutano la possibilità di trasferire la propria residenza abituale nei Paesi Baschi per beneficiare di tassi più bassi sui profitti delle criptovalute. Punti da considerare:
- Il cambio di residenza deve essere effettivo e reale (183 giorni di residenza).
- Se il trasferimento ha come unico scopo elusivo il beneficio fiscale, l'AEAT può contestare la modifica.
- Il trasferimento ha un costo reale di soggiorno e logistica.
- La plusvalenza latente in criptovalute durante lo scambio NON è tassata come nel caso della tassa di uscita quando si lascia la Spagna (applicabile solo tra paesi, non tra comunità).
Consultazioni e risorse forali
- Tesoreria Foral di Navarra: hacienda.navarra.es
- Gipuzkoa: gipuzkoa.eus/ogasuna
- Bizkaia: bizkaia.eus/ogasuna
- Álava: alava.eus/hacienda
Aggiornato: aprile 2026 | Anno fiscale: 2025