Cripto e ONG in Italia: guida fiscale per entità non lucrative e donatori

Bitcoin e le criptovalute sono diventati un canale emergente per le donazioni filantropiche. L'UNICEF ha ricevuto Bitcoin, The Giving Block facilita donazioni in cripto a centinaia di ONG americane. In Italia, le entità senza scopo di lucro stanno iniziando ad accettare cripto. Questo solleva domande fiscali sia per l'entità ricevente che per il donatore.

Quadro legale: le ONG italiane possono accettare cripto?

Sì. Non esiste alcuna legge italiana che vieti a una fondazione, associazione o ONG di ricevere donazioni in criptovalute. Tuttavia, ci sono alcune considerazioni:

1. Statuto dell'entità: Alcuni statuti accettano solo donazioni in valuta legale. In tal caso, sarebbe necessaria una modifica statutaria.
2. Antiriciclaggio: Le entità che ricevono donazioni sono soggette alla normativa antiriciclaggio (D.Lgs. 231/2007). Per donazioni in cripto di importo rilevante, devono identificare il donatore (KYC) e verificare la provenienza dei fondi.
3. Governance aziendale: Il consiglio direttivo di una fondazione dovrebbe approvare la politica di accettazione delle cripto.

Fiscalità per l'ONG ricevente

La donazione ricevuta in cripto

• L'ONG riceve Bitcoin → il valore di mercato al momento della ricezione rappresenta il reddito della donazione.
• Questo reddito è esente dall'IRES (Imposta sul Reddito delle Società) se l'entità è iscritta al regime speciale delle ONLUS o delle organizzazioni non lucrative di utilità sociale.

Gestione successiva delle cripto

• Se l'ONG converte immediatamente in EUR → la differenza tra il valore di ricezione e quello convertito può essere minima (±commissioni di conversione).
• Se l'ONG trattiene le cripto e il loro valore aumenta → il guadagno alla vendita potrebbe essere considerato un'attività strumentale alla sua missione e rimanere esente da IRES secondo il regime ONLUS.
• Se l'ONG specula con le cripto (acquisto/vendita senza relazione con la sua attività) → possibili conseguenze sul regime speciale.

Raccomandazione per le ONG: Convertire le cripto in EUR il prima possibile per evitare il rischio di speculazione e semplificare la contabilità.

Contabilità delle cripto nell'ONG

Si applica il principio contabile per le entità non lucrative. Le cripto ricevute si contabilizzano come:

• Immobilizzazioni immateriali (se trattenute a lungo termine come parte del patrimonio).
• Attività finanziarie al valore equo (se utilizzate per negoziazione/conversione immediata).

Fiscalità per il donatore (persona fisica o azienda)

Donazione di cripto a ONG iscritte al regime ONLUS

Per il donatore persona fisica:

• La donazione di cripto è una cessione: plusvalenza tassabile pari alla differenza tra il costo di acquisto delle cripto e il valore di mercato al momento della donazione.
• Inoltre: ha diritto alla detrazione per donazioni:
  • 30% dell'importo donato, fino a un massimo di 30.000€ annui.
  • Oppure deduzione dal reddito complessivo fino al 10% del reddito dichiarato.

Donazione di 1 BTC con costo 20.000€ e valore attuale 80.000€ alla Croce Rossa Italiana:

• Plusvalenza di 60.000€ (reddito tassabile) → soggetta a tassazione nonostante sia una donazione.
• Detrazione IRPEF: fino al 30% di 80.000€ = 24.000€ di detrazione.
• Il risultato netto può essere molto favorevole: detrazione > imposta sulla plusvalenza.

Per azienda donatrice (IRES)

• Cessione di cripto → risultato contabile (differenza tra valore di mercato e costo storico).
• Deducibile il valore della donazione se rispetta i requisiti del regime ONLUS.

Certificato di donazione con cripto

L'ONG deve emettere un certificato di donazione che includa:

• Identità del donatore.
• Data della donazione.
• Descrizione dell'attivo: quantità e tipo di cripto.
• Valore in euro: al tasso di cambio del giorno della donazione.
• Riferimento all'iscrizione dell'entità al regime ONLUS (per consentire al donatore di beneficiare delle detrazioni).

Le ONG non iscritte al regime ONLUS

Alcune associazioni, club sportivi o altre entità non sono iscritte. In tal caso:

• Le donazioni non danno diritto a detrazioni IRPEF per il donatore.
• Il donatore ha comunque una plusvalenza tassabile per le cripto donate.
• L'entità ricevente potrebbe dover pagare l'IRES sulla donazione ricevuta se non esente.

Piattaforme per facilitare donazioni cripto alle ONG

The Giving Block (internazionale)

Permette a centinaia di ONG americane di accettare cripto con conversione immediata in USD.

Crypto per il bene (Italia)

Progetti emergenti in Italia per facilitare donazioni cripto a entità locali.

Criteri per il donatore

Se doni a un'ONG americana (es.: EFF, SENS Research Foundation) tramite The Giving Block:

• Non hai diritto alla detrazione fiscale italiana (si applica solo a entità iscritte al regime ONLUS o equivalente europeo).
• Hai comunque la plusvalenza tassabile per le cripto donate.

Tabella riassuntiva

Aggiornato: aprile 2026 | Esercizio fiscale: 2025