Comunità di asset per investimenti in criptovalute: guida fiscale completa

Due amici, una coppia o fratelli che mettono in comune i soldi per acquistare Bitcoin formano automaticamente una comunità di proprietà (CB) in termini legali, anche se non hanno firmato alcun contratto. Ciò ha implicazioni fiscali specifiche in Spagna.

Cos'è la comunione dei beni (CB)?

Il CB è una figura giuridica del Codice Civile che sorge quando la proprietà di una cosa appartiene a più proprietari (pro indiviso). Non è un'entità con personalità giuridica propria (come una SL), ma ha alcuni obblighi fiscali.

Elementi:

• Due o più persone.
• Un bene comune (può essere Bitcoin, ETH, un portafoglio crittografico).
• Quote di partecipazione (possono essere in parti uguali o disuguali).

Investire in CB e in attività economica

È fondamentale distinguere:

1. Investire in CB: i membri della comunità si limitano a investire (acquistare e vendere criptovalute). Non c'è attività economica.
2. Attività economica CB: i membri della comunità svolgono attività economica (commercio attivo come lavoratore autonomo, estrazione mineraria, ecc.).

Investing CB: I profitti/perdite sono attribuiti direttamente a ciascun membro della comunità nella sua imposta individuale sul reddito personale (regime di attribuzione del reddito).

CB con attività economica: Obbligo di iscrizione al censimento AEAT con il proprio NIF, presentazione delle dichiarazioni informative, eventuale iscrizione dei lavoratori autonomi.

Regime di ripartizione del reddito

Nella BC investitrice il reddito viene “attribuito” a ciascun membro della comunità in proporzione alla sua quota:

• Se A e B hanno il 50% ciascuno → ciascuno dichiara il 50% dei profitti nella propria imposta sul reddito personale.
• Se A ha il 70% e B il 30% → A dichiara il 70% e B il 30%.

Tale regime è disciplinato dagli artt. 86 e segg. della LIRPF.

Obblighi formali di una BC che investe in criptovalute

NIF della BC

• Se la BC svolge qualsiasi attività economica, ha bisogno del NIF.
• CB puro investitore: il NIF potrebbe non essere necessario se tutti gli attivi sono scambiati a nome di un singolo membro della comunità.

Come dichiarare se lo scambio è intestato ad una sola persona?

Se il portafoglio o l'exchange è registrato a nome di A ma il denaro appartiene congiuntamente ad A e B:

• A deve dichiarare solo la sua quota (50%) dei profitti.
• B deve dichiarare la sua parte nella propria dichiarazione.
• È indispensabile documentare l'accordo comunitario (il più semplice: atto o contratto privato).

Modello 198 e altre informazioni

Gli organismi con attività economica presentano il Modulo 184 (Dichiarazione informativa degli enti imputanti dei redditi), che informa l'AEAT su come vengono distribuiti i redditi tra i membri della comunità.

Caso pratico: A e B investono insieme in criptovalute

Situazione: A e B contribuiscono con 10.000 € ciascuno nel 2023 e acquistano ETH. Nel 2025 venderanno tutto per 40.000 euro.

Profitto totale: € 20.000 (40.000 − 20.000).

• A dichiara 10.000 € di GPO nella sua imposta sul reddito personale.
• B dichiara 10.000 € di GPO nella sua imposta sul reddito personale.

Se A rientra nella fascia del 23% e B nella fascia del 21%, le tasse totali variano da quelle che verrebbero pagate individualmente.

CB con partner di fatto vs matrimonio

• Matrimonio comunitario: gli investimenti in criptovalute acquisiti durante il matrimonio appartengono equamente a entrambi i coniugi (è già una sorta di CB per legge). Ognuno dichiara il 50%.
• Matrimonio con separazione dei beni: dichiara solo la persona che ha acquisito il bene.
• Coppia di fatto: di default non esiste comunione, a meno che non sia stata formalizzata o non vi sia un contributo alla proprietà dimostrabile.

Scioglimento della comunione dei beni

Quando i membri della comunità decidono di "dividere" il patrimonio (es: A prende il Bitcoin, B prende l'ETH):

• La distribuzione che rispetta le quote all'interno del valore dei CB non genera plusvalenza.
• Se A riceve un valore superiore a quanto dovuto e B compensa con denaro → possibile evento imponibile.
• Il superamento della quota può essere considerato trasmissione.

Consigli pratici

1. Documentare l'accordo fin dall'inizio: contratto privato o atto notarile di costituzione di CB.
2. Specificare le quote e il modo in cui verranno prese le decisioni (quorum, ecc.).
3. Centralizzare in un portafoglio condiviso ma con un registro di chi ha contribuito a cosa.
4. Coordinamento annuale: entrambi i membri della comunità condividono le informazioni fiscali da dichiarare correttamente.

Tabella riassuntiva

Aggiornato: aprile 2026 | Anno fiscale: 2025