Cambio di residenza fiscale e criptovalute: exit tax e sue conseguenze
La Spagna ha una "tassa di uscita" o tassa di uscita per le persone che cessano di essere residenti fiscali e possiedono determinati beni. Le criptovalute sono incluse nel suo ambito dal 2024.
Qual è la tassa di uscita?
La tassa di uscita (tassa di uscita o "Imposta sulle plusvalenze latenti nel trasferimento di residenza") tassa le plusvalenze non realizzate su determinati beni quando il contribuente cessa di essere residente fiscale in Spagna.
L'idea è che se durante la tua residenza in Spagna il tuo portafoglio di criptovalute ha guadagnato valore, la Spagna "riscuote" quell'imposta anche se non hai venduto, per evitare che tu te ne vada e che la plusvalenza venga tassata in un altro paese con aliquote fiscali più basse.
Quando si applica la tassa di uscita alle criptovalute?
La tassa di uscita sulle criptovalute si applica se tutti questi requisiti sono soddisfatti:
- Cessi di essere residente fiscale in Spagna.
- Sei residente in Spagna per almeno 10 degli ultimi 15 anni.
- Il valore di mercato totale dei tuoi asset crittografici supera €4.000.000, oppure
- Il valore delle criptovalute supera 1.000.000€ e le plusvalenze latenti superano i 100.000€.
Al di sotto di queste soglie non si applica la tassa di uscita per le criptovalute.
Come funziona il calcolo?
La plusvalenza latente viene calcolata al momento del trasferimento:
- Valore di mercato delle criptovalute alla data del cambio di residenza.
- Meno: prezzo di acquisizione (costo FIFO).
- La differenza è la plusvalenza latente soggetta all'imposta di uscita.
L'aliquota fiscale è quella della base di risparmio: 19-28%.
Esempio:
- Hai 50 BTC acquistati al costo medio di 20.000 €/BTC = costo totale 1.000.000 €.
- Valore di mercato all'uscita: 90.000 €/BTC × 50 = 4.500.000 €.
- Plusvalenza latente: € 3.500.000.
- Tassa di uscita: 3.500.000 × aliquota effettiva ≈ ~€850.000 approssimativi (tasso di risparmio progressivo).
Paesi "Trasferimenti" e rinvii
Se ti trasferisci in un paese UE o SEE (Spazio economico europeo):
- Puoi differire il pagamento della tassa di uscita finché non vendi effettivamente i beni o cambi la tua residenza in un paese al di fuori dell'UE/SEE.
- È necessario presentare il Modulo 106 (dichiarazione di trasferimento di residenza).
Se ti rechi in un paradiso fiscale o in un paese al di fuori dell'UE/SEE:
- L'imposta di uscita viene pagata immediatamente (nell'imposta sul reddito delle persone fisiche dell'anno di uscita).
Cambio di residenza e successivi 4 anni: clausola antielusione
Se ritorni in Spagna entro 4 anni dal trasferimento:
- Le plusvalenze che hai versato nell'imposta di uscita verranno regolarizzate.
- Se non hai venduto i beni, il pagamento può essere parzialmente restituito.
Paesi con una migliore tassazione delle criptovalute per gli spagnoli
Molti investitori in criptovalute considerano il passaggio a:
- Portogallo: NHR (residente non abituale) fino al 2024, ora programma IFICI. Possibile esenzione dalle plusvalenze in criptovalute.
- Dubai (EAU): nessuna imposta sul reddito. Molto popolare tra gli investitori in criptovalute.
- Malta: MGA regola le criptovalute dal 2018. Regime fiscale competitivo.
- Slovacchia/Estonia: trattamenti favorevoli per le criptovalute nell'UE.
Ma con l’exit tax, muoversi con plusvalenze molto elevate comporta un costo di uscita elevato.
Residenza fiscale: quando smetti di essere residente in Spagna?
Smetti di essere residente fiscale in Spagna quando:
- Trascorri più di 183 giorni fuori dalla Spagna in un anno solare.
- I tuoi interessi economici e vitali sono all'estero.
- (Attenzione: se il tuo coniuge e i tuoi figli sono ancora in Spagna, la presunzione di residenza in Spagna persiste).
Aggiornato: aprile 2026 | Anno fiscale: 2025