Web3 Gaming en Espagne : guide fiscal pour les joueurs avec des revenus réels

Les jeux blockchain (play-to-earn, play-and-earn) permettent aux joueurs de gagner des cryptomonnaies et des NFTs ayant une valeur réelle tout en jouant. En Espagne, ces revenus font l'objet d'un traitement fiscal spécifique qui dépend du type d'activité et du volume des revenus.

Les modèles de jeu Web3

Play-to-Earn (P2E) classique : Axie Infinity

• Vous gagnez des tokens SLP en remportant des batailles.
• Les NFTs d'Axie peuvent être achetés, élevés et vendus.
• Les revenus générés en jouant peuvent constituer la principale source de revenus pour certains (notamment dans les pays en développement).

Play-and-Earn : Pixels, Parallel, Illuvium

• Le jeu combine des éléments de divertissement et de gain.
• Vous gagnez des tokens en jouant, en accomplissant des missions, en possédant des terrains NFT, etc.

Full Onchain Games (FOCG) : Eternum, Dark Forest

• L'état du jeu est entièrement hébergé sur la blockchain.
• Vous gagnez des ressources onchain ayant une valeur économique.

Fiscalité des tokens gagnés en jouant

Joueur occasionnel (récréatif)

• Vous gagnez des tokens en jouant, mais les montants sont faibles.
• Il n'y a pas d'organisation de moyens ni de systématicité.
• Fiscalité : GPO base générale pour chaque token reçu (valeur en EUR au moment de la réception).

Joueur régulier avec des revenus significatifs

• Vous jouez plusieurs heures par jour, les tokens sont votre principale source de revenus.
• Il y a systématicité et utilisation de moyens (matériel, temps consacré).
• Fiscalité : Activité économique → revenus d'activités économiques dans la base générale.
• Obligations : Inscription en tant qu'indépendant (si les revenus dépassent le SMI), TVA (si applicable), modèle 036.

Quel est le seuil ? Il n'y a pas de chiffre exact, mais dépasser ~12 000 €/an de revenus en jouant de manière systématique est un indicateur que l'AEAT pourrait requalifier cela comme une activité économique.

Fiscalité des NFTs dans le Web3 gaming

Achat de NFT pour jouer (ex. : personnage, arme, terrain)

• Vous achetez un NFT avec de l'ETH → transmission d'ETH (GPO) + acquisition du NFT au coût en EUR.
• Le NFT a un coût d'acquisition en EUR.

Vente du NFT du jeu

• Différence entre le prix de vente et le coût d'acquisition → GPO base de l'épargne.

NFTs créés dans le jeu

• Si le jeu permet de "créer" des NFTs en utilisant des ressources du jeu :
  • Le coût d'acquisition du NFT créé = valeur des ressources utilisées en EUR.
  • Si les ressources étaient des tokens gagnés en jouant (GPO base générale) → leur valeur au moment de l'utilisation constitue le coût du NFT créé.

NFTs de terrain générant des revenus

Certains jeux (Sandbox, Decentraland, Pixels) possèdent des "terrains" générant des tokens de manière passive :

• Les tokens générés → revenus mobiliers ou activité économique (si le propriétaire du terrain gère activement).
• Vente du terrain → GPO sur la différence.

La double couche : tokens du jeu vs stablecoins/ETH

De nombreux jeux disposent de tokens internes (non transférables) qui peuvent être convertis en tokens externes. La fiscalité intervient lorsque :

1. Vous recevez un token externe (coté sur des exchanges) pour la première fois → GPO à la valeur de marché.
2. Vous dépensez des tokens externes pour acheter dans le jeu → transmission de tokens.

Tournois et prix des jeux Web3

Si vous gagnez un tournoi d'un jeu Web3 avec des prix en crypto :

• Le prix → GPO base générale (similaire à un prix de loterie, mais les cryptos n'ont pas d'exemption spéciale).
• Si le tournoi est organisé par une entreprise espagnole → cette entreprise doit appliquer une retenue.
• Si le tournoi est étranger et qu'il n'y a pas de retenue → vous déclarez le montant brut dans l'IRPF.

Scholarship system : êtes-vous joueur ou employé ?

Dans Axie Infinity et d'autres jeux, le système de "scholarships" permet à une personne (le manager/propriétaire des Axies) de prêter ses NFTs à une autre personne (le scholar) pour qu'elle joue et partage les revenus.

Fiscalité :

• Manager : les NFTs lui appartiennent → il réalise un GPO en les récupérant ou en les vendant.
• La part du scholar (ex. : 70 % des SLP) → revenu mobilier (si passif) ou revenu du travail (s'il reçoit des instructions du manager comme un employé).

Guilds de Web3 Gaming

Les guilds (YGG, Merit Circle) sont des organisations qui possèdent des NFTs et les prêtent à des scholars. Si vous êtes investisseur dans un guild :

• Vous recevez des tokens du guild (YGG, MC) pour votre investissement → revenu mobilier ou GPO.
• La vente des tokens du guild → GPO.

Obligations pour les studios de jeux Web3 en Espagne

Si vous avez une entreprise développant des jeux Web3 en Espagne :

• Les tokens du jeu que vous vendez aux joueurs → possible activité économique soumise à la TVA.
• Les NFTs vendus sur le marketplace du jeu → TVA à 21 % (ou 0 % selon la réglementation spécifique).
• MiCA peut imposer des obligations d'émission de tokens pour les jeux avec de grands écosystèmes.

Tableau de fiscalité Web3 Gaming

Mise à jour : avril 2026 | Exercice fiscal : 2025