Trading de cryptomonnaies : comment fonctionne la méthode FIFO en pratique
La méthode FIFO (First In, First Out) est la seule méthode de valorisation que la réglementation espagnole autorise pour calculer les gains et les pertes sur les transmissions de cryptomonnaies. Dans cet article, nous l'expliquons avec des exemples réels.
Qu'est-ce que le FIFO ?
FIFO signifie que lorsque vous vendez des unités d’une cryptomonnaie, vous êtes considéré comme vendant en premier les unités que vous avez achetées plus tôt. La commande client est chronologique à partir de la plus ancienne.
Ceci est crucial car sur des marchés volatils, le prix d’achat varie considérablement et l’ordre affecte directement le bénéfice calculé.
Exemple de base
Historique des achats Bitcoin :
- 1er janvier 2024 : Achetez 0,5 BTC à 40 000 € = Coût 20 000 €
- 1er mars 2024 : Acheter 0,5 BTC à 60 000 € = Coût 30 000 €
- 1er juin 2024 : Acheter 0,3 BTC à 70 000 € = Coût 21 000 €
Vente :
- 1er décembre 2024 : Vente 0,6 BTC à 90 000 € = Revenu 54 000 €
Application du FIFO (le plus ancien en premier) :
- Premier 0,5 BTC : coût 20 000 €
- Suivant 0,1 BTC (à partir de l'achat de mars) : coût 30 000 × (0,1/0,5) = 6 000 €
- Coût total des 0,6 BTC vendus : 20 000 + 6 000 = 26 000€
Bénéfice = 54 000 - 26 000 = 28 000 €
Si vous aviez appliqué LIFO (dernières entrées en premier), le gain serait moindre. Mais LIFO n'est pas autorisé en Espagne.
Cas particuliers de FIFO
Échanges multiples
Le FIFO s'applique par crypto-monnaie, et non par échange. Si vous avez du BTC sur Binance et du BTC sur Coinbase, ils sont regroupés en un seul échange et le FIFO est appliqué au total.
Cela signifie que vous devez conserver un enregistrement unifié de tous vos achats de chaque cryptomonnaie, quel que soit l’échange.
Crypto reçue par staking ou airdrop
Lorsque vous recevez des cryptos par staking ou airdrop :
- Leur coût d'acquisition est la valeur marchande au moment de la réception.
- Ils entrent dans la « file FIFO » comme si vous les aviez achetés à ce prix là.
Echanges entre cryptomonnaies
Lorsque vous échangez du BTC contre de l’ETH, du point de vue FIFO :
- Une « vente » de BTC est générée (en supprimant les unités les plus anciennes).
- Un « achat » d’ETH est généré au prix actuel du marché.
Commissions
Les commissions de change diminuent le prix effectif de vente :
- Vente de 1 BTC à 80 000 € avec commission de 100 € → prix net : 79 900 €
Des commissions d'achat s'ajoutent au prix d'acquisition.
Erreurs courantes lors de l'application du FIFO
- Ignorer les échanges mineurs : L'AEAT peut croiser les données de Kraken, OKX, Coinbase, etc. Toutes les opérations doivent être incluses.
- Ne déclare pas les échanges crypto-crypto : De nombreux traders ne déclarent pas les échanges crypto-crypto.
- Mélanger FIFO par échange plutôt que par devise : C'est incorrect. Le FIFO est par type d'actif et non par plateforme.
- Oubliez les commissions : Ils sous-estiment le coût d'acquisition ou surestiment le profit.
Outils pour le FIFO automatique
Faire le calcul FIFO manuellement avec des centaines d'opérations est irréalisable. declaracrypto.es importe vos CSV des bourses et calcule automatiquement la plus-value avec FIFO, prête à être transférée à la déclaration.
Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025