L’exploitation d’un nœud Lightning Network génère des frais pour l’acheminement des paiements Bitcoin. Est-ce une activité économique ? Comment sont imposés les frais de routage et quelles dépenses sont déductibles ?

Exploiter un nœud Lightning Network : activité économique ou investissement ?

Le Lightning Network (LN) est la couche 2 de Bitcoin conçue pour les micro-paiements rapides et bon marché. N'importe qui peut exploiter un nœud sur le réseau et gagner des commissions pour acheminer les paiements de tiers entre les canaux. Pour l’AEAT, cela pose la question : s’agit-il d’une activité économique ou simplement d’un investissement passif ?

Comment un nœud Lightning Network gagne-t-il ?

Un nœud Infor LN :

Ouvrez des canaux de paiement avec d’autres nœuds, verrouillant BTC comme liquidité.
Lorsque quelqu'un doit acheminer un paiement via votre nœud → vous payez une petite commission (les « frais d'acheminement »).
Ces frais s’accumulent sur vos chaînes en satoshis.

Source de revenus : les frais d'acheminement correspondent au pourcentage que vous définissez (frais de base + taux des frais) que vous facturez pour chaque paiement que vous acheminez via vos canaux.

Taille de l'entreprise : combien gagnez-vous ?

Les nœuds Lightning Network de taille moyenne génèrent généralement :

Petit nœud (1 à 5 canaux, liquidité de 500 000 sats) : 500 à 5 000 sats/an ≈ très peu.
Nœud moyen professionnel (50-100 canaux, liquidité 10-20 BTC) : peut générer 0,05-0,2 BTC/an.
Grand nœud de routage (hub) : potentiellement important.

Pour la plupart des utilisateurs, le revenu est marginal. Pour les grands nœuds de routage, cela peut être une activité pertinente.

Classification fiscale : activité économique ou capital mobilier ?

Argument en faveur de l'activité économique

Il y a une gestion active du nœud (ouvrir/fermer les canaux, gérer la liquidité, ajuster les frais).
Des moyens (serveur, logiciel LND/CLN, connexion réseau) sont utilisés pour gagner des commissions.
Il existe une recherche systématique du profit.
Cela équivaut à opérer en tant que teneur de marché sur une bourse.

Argument en faveur du capital mobile

Les frais de routage sont le résultat du capital investi (les BTC dans les canaux).
Le nœud peut fonctionner presque automatiquement avec des outils comme LNDg ou ThunderHub.

Sans critères spécifiques de la DGT, la position la plus sûre pour les nœuds actifs ayant des revenus importants est de les traiter comme une activité économique. Pour les petits nœuds avec des revenus négligeables, le capital mobile peut être discuté.

Fiscalité des frais de routage

S'il s'agit d'une activité économique (nœud professionnel) :

Frais de routage cumulés mesurables en satoshis → retours des activités économiques.
Assiette fiscale : valeur en EUR au taux de change BTC/EUR au moment de la réception des frais.
Dépenses déductibles : serveur (VPS), électricité proportionnelle, internet, logiciels, matériel.

S'il s'agit de capital mobilier (petit noeud personnel) :

Frais d'acheminement → plus-values.
Valeur en EUR au moment de l'accumulation ou au moment du règlement du canal.

Le moment de l'accumulation : quand les frais sont-ils imposés ?

Les frais de routage s'accumulent dans le canal sans être explicitement « reçus » dans votre portefeuille. Uniquement lorsque vous fermez un canal LN :

La chaîne est réglée en chaîne.
Vous recevez le solde total de la chaîne dans votre portefeuille en chaîne (BTC).
La différence entre le BTC déposé à l'ouverture du canal et le BTC reçu à la fermeture comprend les frais de routage accumulés.

Fiscalité : À la fermeture de la chaîne. La différence = frais de routage accumulés (revenus) + ou − variation de la valeur du BTC (GPO multiplié par la variation du prix).

La double couche :

Frais d'acheminement (revenus d'acheminement) : activité économique ou capitaux mobiliers.
L’appréciation du BTC dans le canal : plus-value pour le BTC qui a pris de la valeur.

BTC verrouillé dans les chaînes : est-ce une diffusion ?

Lorsque vous ouvrez un canal LN :

Vous « verrouillez » BTC dans un smart contract (HTLC) du LN.
Fiscalité : Ce n'est pas une transmission → le BTC reste à vous. Il n’y a pas d’événement imposable lors de l’ouverture ou de la fermeture de chaînes.
La transmission a lieu si vous utilisez BTC pour payer quelque chose (vous payez en LN).

Outils de suivi pour les nœuds LN

LNDg : suivi et gestion d'un nœud GNL avec historique des frais de routage.
ThunderHub : panneau de contrôle avec statistiques de frais.
Boss : annuaire et analyse des nœuds publics.
BTCPay Server : pour les nœuds intégrés aux boutiques en ligne.

Historique des frais de routage des exportations pour le calcul des taxes annuelles.

Inscription en autonome pour les nœuds de routage professionnels

Si vous décidez de traiter le nœud comme une activité économique :

Formulaire 036 : inscription à l'IAE (éventuellement sous la rubrique « intermédiaires financiers » ou « services numériques »).
Inscription chez les travailleurs indépendants si elle dépasse le SMI annuel.
Soumettre les acomptes provisionnels de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (formulaire 130) trimestriellement.

Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025

Les nœuds Lightning Network en tant qu'activité économique : fiscalité en Espagne