NFT et fiscalité en Espagne : guide complet 2025
Les NFT explorent une zone grise fiscale que l’AEAT commence à clarifier. Bien qu’il n’existe pas de législation spécifique, le critère général est de traiter les NFT comme des actifs numériques soumis au régime général de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Qu'est-ce qu'un NFT à des fins fiscales ?
Un NFT (Non-Fungible Token) est un jeton unique sur la blockchain qui représente la propriété d'un actif numérique. Fiscalement, l’AEAT les traite comme des cryptoactifs, appliquant les mêmes règles que Bitcoin ou Ethereum en matière de transmissions.
Acheter un NFT
L’achat d’un NFT n’est pas taxé en soi. Cependant, si vous l’achetez avec ETH (ou une autre crypto) :
- La transmission d'ETH pour payer le NFT génère bien un événement imposable.
- Si l'ETH a augmenté depuis votre achat, vous réalisez une plus-value sur la différence.
Le coût d’acquisition du NFT est fixé à la valeur en euros au moment de l’achat.
Vente d'un NFT
Lors de la vente d’un NFT :
- Bénéfice = Prix de vente - Prix d'achat
- Si vous vendez des ETH, la valeur est le prix du marché de l'ETH reçu au moment de la vente.
- Le gain est imposé sur la base de l'épargne (19-28%).
Création et vente de NFT en tant que créateur
Si vous êtes un artiste ou un créateur et que vous créez et vendez vos propres NFT :
- Les revenus sont considérés comme des revenus d'activités économiques ou, s'il n'y a pas de régularité, des revenus du travail ou du capital.
- Si la création de NFT est votre activité habituelle, vous devez vous inscrire en tant que freelance.
- Les frais de création (logiciels, outils, frais de gaz) sont déductibles.
Redevances NFT
De nombreuses collections versent des redevances automatiques au créateur à chaque fois que le NFT est revendu sur le marché secondaire (2,5 % à 10 % sont typiques) :
- Les redevances sont des revenus de capitaux mobiliers ou d'activité économique, selon le contexte.
- Ils sont taxés à réception, valorisés en euros.
Frais d'essence : sont-ils déductibles ?
Frais de gaz payés pour acheter, vendre ou transférer des NFT :
- S'ils font partie de l'opération d'achat : ils sont ajoutés au coût d'acquisition.
- S'ils font partie de la vente : ils diminuent le prix de vente (et donc le bénéfice).
- En général, le critère est de les traiter comme faisant partie du coût de l'opération.
Pertes en NFT : indemnisables ?
Oui. Si vous vendez un NFT pour moins que ce que vous avez payé :
- La moins-value est compensée par les bénéfices de la même année (base épargne).
- S'il existe des pertes non compensées, elles peuvent être reportées sur les 4 années suivantes.
Attention : Les pertes dérivées des NFT qui deviennent illiquides (sans marché) sont difficiles à matérialiser fiscalement, car il faut une transmission efficace.
NFT dans le modèle 720
Si vous possédez des NFT détenus en bourse et que leur valeur dépasse 50 000 €, il pourrait être obligatoire de les déclarer dans le formulaire 720. La réglementation à ce stade est encore ambiguë, mais le critère prudent est de les inclure.
Tableau récapitulatif
| Opération | Catégorie fiscale | Le moment de la fiscalité |
|---|---|---|
| Acheter avec crypto | Bénéfice/perte (par crypto utilisé) | Moment d'achat |
| Vente | Gain/perte en capital | Moment de vente |
| Création + vente (régulier) | Performance de l'activité économique | Lors de la collecte |
| Redevances | Capital mobile / activité | Dès réception |
Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025