Modèle 172 et 173 pour les investisseurs crypto : guide pratique 2025
Depuis 2023, toutes les bourses basées en Espagne doivent soumettre les formulaires 172 et 173, informant l'AEAT des crypto-monnaies de leurs utilisateurs. Comprendre quelles données ils rapportent est la clé de votre planification.
Qu'est-ce que le modèle 172 ?
Le formulaire 172 est une déclaration informative sur les soldes en monnaies virtuelles. Les bourses le soumettent chaque année avant le 31 janvier de l’année suivante.
Quelles données incluent :
- Identification de l'utilisateur (NIF, nom).
- Type de crypto-monnaie.
- Nombre de parts au 31 décembre.
- Valeur en euros au 31 décembre (sur la base du cours de bourse de cette date).
Qu'est-ce que le modèle 173 ?
Le formulaire 173 est une déclaration informative sur les opérations réalisées au cours de l'année avec les monnaies virtuelles.
Quelles données incluent :
- Date de chaque opération.
- Type d'opération (achat, vente, échange, transfert...).
- Type de crypto-monnaie.
- Nombre d'unités.
- Contrepartie en euros (pour les opérations avec prix).
Quels échanges sont obligatoires ?
Les fournisseurs de services de change de monnaie virtuelle pour monnaie fiduciaire et de garde de portefeuilles électroniques sont obligés, à condition qu'ils soient établis en Espagne ou qu'ils aient des utilisateurs en Espagne (avec des nuances d'interprétation régionale concernant le point de connexion).
Des entreprises comme Bit2Me (basée en Espagne) présentent ces modèles. Les bourses étrangères (Binance, Kraken...) NE présentent PAS les modèles 172/173 — bien qu'elles rapporteront sous DAC8 à partir de 2026.
Comment le 172/173 vous affecte-t-il dans votre retour ?
L'AEAT utilise ces informations pour :
- Croisez les données avec votre déclaration de revenus des personnes physiques. Si 173 déclare des opérations rentables qui n'apparaissent pas dans votre impôt sur le revenu des personnes physiques, vous recevrez une notification ou une exigence.
- Fournir les données dans le projet : dans certains cas, l'AEAT peut inclure les données du 172/173 dans le projet de votre déclaration, facilitant ainsi le processus.
- Détecter les incohérences : si 172 déclare un solde de 50 000 € en crypto au 31/12 et que votre déclaration de patrimoine ne le reflète pas.
Informations que vous pouvez demander à votre échange
Vous avez le droit de demander à votre échange une copie de ce qu'il a déclaré à votre sujet dans les formulaires 172/173. Cela vous permet de vérifier que les données sont correctes et correspondent à votre propre déclaration.
Différences entre 172/173 et 721
| Modèles 172/173 | Modèle 721 | |
|---|---|---|
| Qui présente | La bourse (opérateur) | Le contribuable lui-même |
| Ce que cela couvre | Echanges avec le siège/utilisateurs en Espagne | Crypto sur les bourses étrangères |
| Seuil | Pas de seuil minimum | >50 000€ |
| Contenu | Bilans et opérations | Soldes uniquement |
172/173 et l'obligation de déclarer à l'impôt sur le revenu des personnes physiques
Le fait que la bourse présente 172/173 ne vous dispense pas de déclarer les bénéfices à votre impôt sur le revenu des personnes physiques. La déclaration informative est l’obligation de l’échange ; La déclaration d'impôts vous appartient.
Ne pas déclarer les bénéfices parce que « la bourse le fait déjà » est une erreur qui peut conduire à des sanctions.
Conclusion
Les modèles 172 et 173 sont le système de surveillance qui permet à l'AEAT d'avoir des informations directes sur vos opérations sur les bourses espagnoles. Savoir quelles données ils rapportent vous aide à assurer la cohérence entre ce que rapporte l'échange et ce que vous déclarez à votre impôt sur le revenu des personnes physiques.