Modèle 720 et cryptomonnaies à l'étranger : est-ce obligatoire ?
Le Modèle 720 — la déclaration des avoirs et droits à l'étranger — a été pendant des années l'une des obligations les plus redoutées par les résidents fiscaux en Espagne détenant des actifs hors du pays. S'applique-t-il aux cryptomonnaies ?
Le Modèle 720 traditionnel
Le Modèle 720 oblige à déclarer, lorsqu'ils dépassent 50 000 €, les biens suivants situés à l'étranger :
- Comptes bancaires.
- Valeurs mobilières, assurances et rentes.
- Biens immobiliers.
Les cryptomonnaies entrent-elles dans le 720 ?
Jusqu'en 2024, il n'existait aucune obligation spécifique de déclarer les cryptomonnaies dans le Modèle 720. La DGT a émis des consultations indiquant que les cryptomonnaies ne s'inscrivaient dans aucune des trois catégories obligatoires.
Cependant, en 2025, le gouvernement a approuvé l'extension du Modèle 720 aux actifs virtuels, créant le Modèle 721, spécifiquement pour les cryptomonnaies.
Le Modèle 721 : déclaration de cryptomonnaies à l'étranger
Le Modèle 721 oblige à déclarer les cryptomonnaies gérées par des prestataires situés hors d'Espagne lorsque la valeur totale dépasse 50 000 € au 31 décembre.
Ce qu'il faut déclarer :
- Nom et code de chaque cryptomonnaie.
- Nombre d'unités.
- Valeur en euros au 31 décembre.
- Identification du prestataire dépositaire (exchange étranger).
Délai : Janvier de chaque année, pour l'exercice précédent.
Important : Les cryptomonnaies dans des portefeuilles personnels (non-custodial) font l'objet de débats. L'interprétation la plus conservatrice est de les inclure.
L'arrêt de la CJUE et le 720 classique
En 2022, la Cour de justice de l'UE (CJUE) a déclaré que le régime de sanctions du Modèle 720 était disproportionné et contraire au droit européen. En conséquence, les sanctions disproportionnées du 720 ont été supprimées. Cela n'affecte pas directement le 721 crypto, qui possède son propre régime.
Que se passe-t-il si je ne présente pas le 721 ?
- Sanction minimale de 5 000 € par ensemble de données omises ou incorrectes.
- En cas de régularisation volontaire avant mise en demeure : sanction réduite.
Exchanges concernés
Tous les exchanges situés hors d'Espagne sont concernés :
- Binance (Malte/France)
- Kraken (EEUU)
- Coinbase (EEUU)
- OKX (Seychelles)
- Bybit (Dubaï)
- Et tout autre exchange non domicilié en Espagne.
Les exchanges ayant leur siège en Espagne (Bit2Me, par exemple) n'entrent pas dans le 721, bien qu'ils soient concernés par les Modèles 172/173.
Conclusion
Le Modèle 721 est la réponse espagnole à l'internationalisation croissante des actifs crypto. Si vous détenez plus de 50 000 € sur des exchanges étrangers à la fin de l'année, vous êtes tenu de le présenter. Le non-respect entraîne des sanctions élevées, il convient donc de ne pas l'ignorer.