Crypto et mariages avec conjoint à l'étranger : guide fiscal espagnol
La mondialisation a normalisé les mariages entre personnes de pays différents, avec des résidences fiscales différentes. Lorsque l’un des époux possède une crypto, la fiscalité devient un puzzle composé de pièces provenant de différents systèmes juridiques.
Scénario 1 : Un conjoint en Espagne, l'autre dans l'UE
Exemple : María (espagnole, résidant à Madrid) est mariée à Hans (allemand, résidant à Berlin).
Régime économique matrimonial
- Cela dépend du régime choisi ou de celui applicable par la loi.
- En Allemagne, la "Zugewinngemeinschaft" (participation aux bénéfices) s'applique par défaut.
- En Espagne, par défaut le partenariat immobilier s'applique dans la plupart des régions.
- Ils peuvent avoir choisi la séparation des biens par le biais d'accords de mariage.
La crypto de Maria
- Si María achète du Bitcoin pendant le mariage → potentiellement matrimonial.
- Hans aurait droit à la moitié en cas de divorce.
- Mais Hans paie des impôts en Allemagne, pas en Espagne → ses droits sur Bitcoin sont allemands.
La crypto de Hans
- Hans achète de l'ETH en Allemagne. ETH dans le portefeuille allemand.
- María peut avoir des droits en tant que biens matrimoniaux → obligation de déclarer dans le formulaire 720 si ceux-ci dépassent 50 000 €.
Consultation DGT en attente : Si un conjoint espagnol a des droits sur la crypto dont la garde est l'autre conjoint à l'étranger, doit-il le déclarer sur le formulaire 720 ?
Scénario 2 : Un conjoint en Espagne, l'autre aux États-Unis.
Plus grande complexité : Les États-Unis disposent du système de « revenu mondial » et obligent leurs citoyens à déclarer aux États-Unis, quel que soit l'endroit où ils vivent.
Si le conjoint américain possède du Bitcoin :
- Vous êtes imposé aux États-Unis sur vos bénéfices cryptographiques (IRS Form 8949, Schedule D).
- Vous êtes également imposé en Espagne si vous résidez ici (la convention de double imposition entre l'Espagne et les États-Unis s'applique).
- L'accord utilise le principe de résidence pour les plus-values : elles sont imposées dans le pays où vous résidez.
Mais l'IRS peut toujours prétendre : la citoyenneté américaine impose des obligations quelle que soit la résidence.
Déclaration conjointe ou séparée en Espagne
Déclaration conjointe à l'impôt sur le revenu des personnes physiques :
- Il permet uniquement d'inclure tous les membres de la cellule familiale résidant en Espagne.
- Si le conjoint réside à l'étranger → il ne peut pas être inclus dans la déclaration commune espagnole.
- Donc : uniquement déclaration individuelle pour le conjoint résidant en Espagne.
Crypto en compte joint : le problème du propriétaire
Si vous avez tous deux accès à un échange partagé (compte commun ou simplement clé partagée) :
- Propriétaire d'échange : un seul peut être enregistré (les échanges nécessitent un KYC individuel).
- Le propriétaire fiscal des actifs est celui coté en bourse.
- L'autre conjoint peut se prétendre copropriétaire (selon le régime matrimonial) mais celui qui apparaît comme propriétaire est imposé avant l'AEAT.
Recommandation : Chaque conjoint devrait avoir ses propres comptes et portefeuilles pour plus de clarté fiscale.
Modèle 720 dans les mariages mixtes
Pour le conjoint résidant en Espagne :
- Faut-il déclarer les avoirs cryptographiques de son conjoint à l'étranger sur le formulaire 720 s'ils font partie des biens communautaires ?
- Sans critères clairs de la DGT. Position conservatrice : oui, si vous disposez de droits économiques sur ces actifs et que leur valeur dépasse 50 000 €.
- S'il s'agit d'une séparation de patrimoine : il n'y a pas d'obligation de déclarer le patrimoine de l'autre époux.
Liquidation des biens communautaires avec crypto
En cas de divorce, la liquidation des biens comprend les crypto :
Valorisation : au prix de marché à la date de dissolution du régime.
Fiscalité du prix :
- Recevoir la moitié du Bitcoin qui était commun → n'est pas une transmission générale.
- S'il y a un excédent (A reçoit plus de 50% et compense avec de l'argent) → transmission fiscale de cet excédent.
ISD : Y a-t-il un don implicite ? Pas dans la liquidation ordinaire des actifs : c’est la répartition de ce qui appartenait déjà aux deux.
Transferts cryptographiques entre époux
En régime de séparation de biens ou après un divorce, transférer des crypto d’un conjoint à l’autre est :
- Donation → soumise aux droits de succession et de donation.
- Pour le donateur : transmission crypto → GPO.
- Pour le bénéficiaire : ISD (avec primes possibles par communauté autonome).
Conseils pratiques
- Signez des accords de mariage avant ou pendant le mariage, en précisant quelle crypto appartient à chacun.
- Tenir des portefeuilles séparés par conjoint, avec un enregistrement des acquisitions.
- Consultez un conseiller en fiscalité internationale si la situation implique deux pays.
- Coordonnez les déclarations pour éviter la double imposition sur les mêmes actifs.
Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025