IOTA et Shimmer : Fiscalité du Tangle et du staking DAG

IOTA est un projet de registre distribué qui n'utilise pas une blockchain conventionnelle mais une structure de graphe acyclique dirigé (DAG) appelée "Tangle". Au lieu de mineurs ou de validateurs, chaque utilisateur envoyant une transaction doit valider deux transactions précédentes. Résultat : des transactions sans frais et une architecture évolutive pour l'IoT.

MIOTA vs. SMR : Deux tokens, deux réseaux

MIOTA (IOTA)

• Token natif du réseau principal Tangle.
• Actuellement en évolution vers IOTA 2.0 (Coordicide : suppression du coordinateur centralisé).
• Staking MIOTA : la période de staking MIOTA pour recevoir des tokens SMR a eu lieu en 2021-2022.

SMR (Shimmer)

• Réseau de pré-production incitatif d'IOTA (analogue à Kusama pour Polkadot).
• Les détenteurs de MIOTA ayant participé au staking de 2021-2022 ont reçu des SMR en récompense.
• Shimmer possède son propre écosystème DeFi (ShimmerEVM, protocole AMM ShimmerSea).

Fiscalité du staking MIOTA pour recevoir des SMR

L'événement historique de staking MIOTA pour recevoir des SMR (octobre 2021 - janvier 2022) :

• Les utilisateurs ont verrouillé des MIOTA dans l'application IOTA pendant 90 jours.
• Ils ont reçu des SMR proportionnellement : 1 MIOTA → 1 SMR.

Traitement fiscal :

• Verrouillage des MIOTA → pas un transfert (vous restez propriétaire).
• Réception des SMR → considéré comme une "récompense de staking/airdrop".
• Revenu de placement : valeur des SMR en EUR au moment de la réception.
• Si les SMR n'avaient pas de prix de marché au moment de la réception (car c'était leur lancement) → évaluation initiale à 0 €, plus-value/perte (GPO) lors de la première vente.
• Une fois les SMR cotés → coût d'acquisition correspondant à la valeur en EUR au moment de la réception effective.

ShimmerEVM et DeFi dans IOTA/Shimmer

Avec l'arrivée de ShimmerEVM (compatible EVM) et la section DeFi de Shimmer :

• Échanger des SMR contre d'autres tokens sur ShimmerSea ou TangleSwap → constitue un transfert de SMR → GPO en cas de gain.
• Fourniture de liquidité → similaire à tout AMM :
  • Dépôt : GPO potentiel ou non, selon que le token LP est imposé comme un nouvel actif.
  • Récompenses de frais de trading : revenu de placement (RCM).
  • Retrait : GPO si la valeur du token LP change par rapport au coût d'acquisition.

Staking natif dans IOTA 2.0 (Coordicide)

Avec IOTA 2.0, un système de validateurs avec staking natif de MIOTA sera mis en place :

• Les validateurs gagneront des récompenses en MIOTA.
• Le traitement fiscal sera analogue au staking Ethereum : revenu de placement (RCM) pour les récompenses reçues.

Transactions sans frais et fiscalité

Une caractéristique unique d'IOTA est que les transactions sont sans frais. Cela signifie :

• Aucune dépense déductible pour les frais de réseau lors de l'envoi de MIOTA.
• Le coût de chaque transaction en EUR est de 0 € en termes de frais.
• Les coûts s'appliquent uniquement en termes de prix de l'actif transféré.

Comparé à Ethereum (où les frais de gas doivent être enregistrés comme dépenses d'acquisition ou de transfert), la comptabilité d'IOTA est plus simple.

Modelo 172 et IOTA

Si vous détenez des MIOTA ou des SMR sur des plateformes d'échange espagnoles ou des plateformes ayant une présence en Espagne :

• Les plateformes d'échange agréées/présentes en Espagne doivent déclarer les soldes et opérations au Modelo 172.
• Si la plateforme d'échange n'a pas de présence en Espagne (par exemple, de nombreuses plateformes IOTA sont plus petites) → il peut ne pas y avoir de déclaration automatique, mais l'obligation de déclarer reste à la charge du contribuable.

Résumé fiscal pour IOTA/Shimmer

Mis à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025