Régularisation fiscale crypto : comment rattraper le Trésor

Il existe de nombreux investisseurs en crypto en Espagne qui, en raison de leur ignorance ou de la complexité de la déclaration, n'ont pas déclaré leurs bénéfices depuis des années. Si tel est votre cas, vous avez des options. Réguler volontairement est toujours mieux que d’attendre que le Trésor vous trouve.

Pourquoi régulariser maintenant ?

Les raisons de ne plus attendre :

1. DAC8 : A partir de 2026, le Trésor recevra automatiquement les informations des bourses européennes. Si vous avez des cryptos dans Coinbase EU, Kraken EU, Bitstamp... → Le Trésor le saura.
2. Modèle 172 déjà en vigueur : les bourses espagnoles publient déjà des rapports depuis 2024.
3. Blockchain Analytics : L'AEAT utilise Chainalysis et d'autres outils.
4. Prescription : Les dettes expirent après 4 ans. Une exigence avant que la prescription ne l’interrompe.

Le coût de l'attente pour être détecté : Pénalités de 50 à 150 % du montant fraudé + intérêts de retard. Le coût d’une régularisation volontaire est bien moindre.

Régularisation volontaire : moins de pénalité

Si vous déclarez spontanément (sans avoir reçu de demande préalable), des majorations sont appliquées en lieu et place des sanctions :

Dans la première année suivant l'expiration du terme

• Supplément de 5% : Si vous le régularisez dans les 3 mois suivant la date limite.
• Supplément de 10% : Entre 3 et 6 mois après la date limite.
• Supplément de 15% : Entre 6 et 12 mois plus tard.
• Supplément de 20 % + intérêts : Plus de 12 mois plus tard.

Il n'y a pas de pénalité supplémentaire dans ces cas (uniquement le supplément et les intérêts sur la dernière tranche).

Hors période de recharge

Si plus de 12 mois se sont écoulés depuis le délai de déclaration, vous déposez une déclaration complémentaire. Le Trésor appliquera :

• Intérêts moratoires (actuellement ~4,0625% par an).
• Pas de pénalité s'il n'y a pas eu de demande préalable et que l'erreur était involontaire.

Pas à pas : comment régulariser

Étape 1 : Déterminez les années que vous devez régulariser

L'impôt sur le revenu des personnes physiques expire au bout de 4 ans. En 2025 vous pouvez régulariser :

• 2024 (exercice non prescrit, année en cours).
• 2023 (non prescrit, expire en juillet 2028).
• 2022 (non prescrit, expire en juillet 2027).
• 2021 (non prescrit, expire en juillet 2026).
• 2020 et antérieurs → déjà prescrit s'il n'y a pas d'exigence préalable.

Exception : Si le montant non déclaré dépasse 120 000 € sur un exercice, une responsabilité pénale peut être engagée avec des délais de prescription plus longs.

Étape 2 : Récupérez l'historique complet

Pour chaque année, vous avez besoin de l'historique de trading depuis le début (pour appliquer correctement le FIFO) :

• Si vous avez acheté du Bitcoin en 2017 et vendu en 2021, vous avez besoin du prix d'achat de 2017.
• Exportez tous les CSV d'échange de toutes les années.
• Reconstruisez l'historique en chaîne si nécessaire.

Étape 3 : Calculez le FIFO pour chaque année

Recalculez les profits et les pertes pour chaque année, par ordre chronologique :

• Le coût d'acquisition au début de chaque année provient de la clôture de l'année précédente.
• Utilisez des outils comme Koinly avec des plages de dates par année.

Étape 4 : Soumettre des déclarations supplémentaires

Pour chaque année à régulariser :

• Accédez à l'historique des revenus WEB pour cette année.
• Soumettre une déclaration complémentaire avec les profits/pertes non déclarés.
• Payer les frais qui en résultent + supplément/intérêts.

Remarque : Les résultats des années précédentes sont présentés au siège électronique de l'AEAT en utilisant le service correspondant à chaque année.

Étape 5 : Régularisez également le formulaire 721 le cas échéant

Si vous aviez plus de 50 000 € de crypto en devises au cours de l'une des années à régulariser, vous devez également présenter les formulaires 721 (ou 720, selon le cas) omis.

Le Trésor ne va pas vous pardonner seul : attendez une demande

Si vous décidez de ne pas régulariser et attendez que le Trésor vous retrouve :

• Vous recevrez une demande d'informations (délai pour expliquer).
• Si le contrôle confirme la dette → proposition de règlement.
• Pénalité pour infraction mineure (recel) : 50% du tarif.
• Pénalité pour infraction grave (moyen frauduleux) : jusqu'à 150 %.
• Intérêts moratoires accumulés depuis l'expiration.

Exemple : Vous n'avez pas déclaré 20 000 € de bénéfices en 2021 → vous devez ~ 3 800 € de frais + 50 % de pénalité (1 900 €) + intérêts (~ 600 €) = ~ 6 300 € au total. Si vous l'aviez régularisé volontairement en 2022 → seulement 3 800 € + 15 % de majoration = ~ 4 370 €.

Stratégie : faire appel à un conseiller est indispensable

Pour la régularisation, vous avez besoin d'un conseiller fiscal spécialisé en crypto. Les erreurs dans le calcul du FIFO sur plusieurs années sont très courantes et peuvent être très coûteuses.

Le conseiller peut :

• Calculez exactement ce que vous devez (et ce que vous ne devez pas).
• Préparez correctement les complémentaires.
• Négocier avec le Trésor s'il existe déjà une exigence (vous pouvez obtenir une réduction des pénalités).
• Vous guider sur l'opportunité de tout régulariser ou seulement les années les plus pertinentes.

La bonne nouvelle

• La pénalité n'est pas catastrophique si vous agissez volontairement : Des majorations de 5 à 20 % sont gérables.
• Les pertes sont également récupérées : Si au cours d'une année vous avez subi des pertes que vous n'avez pas déclarées, lors de leur régularisation, vous pouvez les déduire des années avec bénéfices.
• La tranquillité a une valeur : Vivre avec l'inquiétude de "me découvriront-ils ?" Cela a un vrai coût psychologique. Regularize ferme ce chapitre.

Mise à jour : avril 2026 | Exercice financier : 2021-2025