Ethereum et le passage au Proof of Stake : implications fiscales en Espagne
La fusion de septembre 2022 a fait passer Ethereum de preuve de travail à preuve de participation. Cette transition technique a des conséquences fiscales importantes pour les validateurs et jalonneurs espagnols.
Proof of Work vs. Proof of Stake : différence fiscale
| Concepts | Preuve de travail (exploitation minière) | Preuve de mise (mise en jeu/validation) |
|---|---|---|
| Activité | Économique (généralement) | Capital mobile ou économique |
| Dépenses déductibles | Oui (éclairage, matériel, refroidissement) | Limité |
| Le moment de la fiscalité | Après avoir reçu une récompense | Après avoir reçu une récompense |
| Classement DGT | Performance de l'activité économique | Performance du capital mobilier |
Comment les récompenses de validation sont-elles imposées sur Ethereum ?
Les récompenses reçues par un validateur Ethereum (32 ETH requis) sont imposées comme des revenus de capitaux mobiliers à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, au moment où elles peuvent être retirées et avoir une valeur économique.
Après la mise à niveau de Shanghai (avril 2023), les joueurs pourront retirer leurs récompenses. À partir de ce moment, chaque récompense retirée est imposée à la valeur marchande de l’ETH au moment du retrait.
Taux applicable aux capitaux mobiliers :
- Jusqu'à 6 000 € : 19%
- De 6 000 € à 50 000 € : 21%
- De 50 000 € à 200 000 € : 23%
- Plus de 200 000 € : 28%
Liquid Staking (Lido, Rocket Pool, etc.)
Le jalonnement liquide ajoute de la complexité :
- Dépôt ETH : Vous livrez de l'ETH et recevez du stETH (ou rETH). Cet échange peut être considéré comme un transfert et générer une plus ou moins-value en fonction de la valeur du moment.
- Récompenses en stETH : Le débordement quotidien de stETH peut être interprété comme un retour sur le capital accumulé en continu.
- Retrait : lorsque vous échangez du stETH contre de l'ETH, la valeur de ce que vous avez reçu est comparée au coût d'acquisition du stETH.
La DGT n’a pas publié de consultation contraignante spécifique sur le liquid staking à la date de cet article. Le critère le plus conservateur (et celui recommandé par la plupart des conseillers) est :
- Traitez l'échange ETH → stETH comme une transmission.
- Déclarer l'excédent annuel accumulé en rémunération du capital mobilier.
Le problème historique des prix
Pour calculer correctement vos récompenses de mise en ETH, vous devez connaître le prix de l'ETH au moment exact de chaque récompense. Les validateurs générant des milliers de récompenses partielles, cela n’est pas réalisable manuellement.
Des outils tels que declaracrypto.es importent l'historique des récompenses et appliquent automatiquement le prix historique pour chaque transaction.
Déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques
Les récompenses de mise sont déclarées dans :
- Box 0033 et suivantes (revenus du capital mobilier - autres revenus).
Si la plateforme de staking est à l'étranger et que la valeur dépasse 50 000 €, il peut être nécessaire de présenter le Formulaire 720.
Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025