#DAC8 : le nouvel échange automatique de données cryptographiques en Europe
La directive DAC8 (Directive de Coopération Administrative dans sa huitième version) est la dernière pièce qui boucle le cercle de la transparence fiscale crypto en Europe. À partir de 2026, les données de trading crypto circuleront automatiquement entre les pays.
Qu'est-ce que le DAC8 ?
DAC8 est une directive européenne (approuvée en octobre 2023) qui étend l'échange automatique d'informations fiscales aux actifs numériques. Il complète le cadre initié par les modèles 172/173 en Espagne et est aligné sur la norme mondiale CARF de l'OCDE.
Quelles données sont échangées ?
Les fournisseurs de services de crypto-actifs (CASP), c'est-à-dire toute personne fournissant des services de conservation, d'échange ou de transfert de crypto-monnaies, doivent collecter et déclarer :
- Identification de l'utilisateur : nom, NIF, résidence fiscale, date de naissance.
- Crypto pour les opérations d'échange fiat (et vice versa) : dates, montants, types d'actifs.
- Transferts de cryptoactifs vers des portefeuilles externes : montant et type d'actif.
- Valeur marchande du portefeuille en fin d'année (éventuellement).
Quelles plateformes cela affecte-t-il ?
Cela affecte tous les CASP opérant dans l'UE, quel que soit l'endroit où ils sont enregistrés, à condition qu'ils aient des utilisateurs résidant dans l'UE :
- Echanges centralisés (Binance, Coinbase, Kraken, Bybit, OKX...).
- Plateformes de garde crypto.
- Plateformes de jalonnement institutionnel.
- Courtiers en crypto.
Important : Les DEX (échanges décentralisés) et les protocoles DeFi purs sont hors de portée pour le moment, bien qu'il y ait un débat réglementaire sur la question.
Calendrier de mise en œuvre
| Jalon | Dates |
|---|---|
| Approbation de la directive | octobre 2023 |
| Transposition nationale dans les pays de l'UE | Avant le 31/12/2025 |
| Premières informations rapportées | Exercice 2026 |
| Premier échange automatique de données | 2027 (pour l'année 2026) |
Qu'est-ce que cela signifie pour le contribuable espagnol ?
- L'AEAT saura ce que vous avez sur les bourses européennes sans qu'il soit nécessaire de faire une demande individuelle.
- La véracité de votre déclaration sera vérifiable directement avec les données des bourses.
- La marge pour les omissions involontaires (ou délibérées) est considérablement réduite.
- La pression pour régulariser les situations antérieures augmente : il vaut mieux déclarer correctement maintenant que d'attendre une demande.
DAC8 et modèle 721
Le modèle 721 impose déjà la déclaration des cryptos sur les bourses étrangères à partir de 2024. DAC8 va plus loin : c'est la bourse qui rend compte directement à l'AEAT, sans dépendre de la déclaration volontaire du contribuable.
La combinaison 721 + DAC8 minimise les risques d’évasion pour les utilisateurs des bourses réglementées.
Conclusion
DAC8 marque la fin de l’ère de la crypto-opacité en Europe. À partir de 2027 (pour l’exercice 2026), l’AEAT disposera automatiquement des données de toutes les bourses européennes. La meilleure assurance contre cette nouvelle réalité est d’avoir correctement déclaré tous les exercices précédents.