Cryptomonnaies et TVA : quand faut-il l'appliquer ?
La relation entre les crypto-monnaies et la TVA est l’un des domaines les plus mal compris de la fiscalité des crypto-monnaies. L’arrêt de la CJUE de 2015 a marqué un avant et un après, mais il existe encore des situations dans lesquelles la TVA peut s’appliquer.
L'arrêt Hedqvist de la CJUE (2015)
La Cour de justice de l'UE a statué en 2015 (affaire C-264/14) que l'échange de Bitcoin contre de la monnaie conventionnelle (et vice versa) est une transaction financière exonérée de TVA dans toute l'UE.
La raison : le BTC (et par extension les cryptomonnaies qui fonctionnent comme moyen d’échange) sont assimilés aux devises étrangères au regard de la TVA.
En Espagne, cela est transposé dans l'article 20.Uno.18 de la loi TVA : les opérations d'achat et de vente de cryptomonnaies entre particuliers ou via des bourses sont exonérées de TVA.
Quelles opérations PEUVENT être soumises à la TVA ?
1. Extraction de crypto-monnaie
Les récompenses minières ne sont pas soumises à la TVA (la CJUE elle-même l'a confirmé). Le mineur ne fournit pas de service identifiable à un client spécifique qui pourrait être taxé.
Toutefois, si le mineur vend du matériel minier d’occasion, cette vente peut être soumise à la TVA.
2. Prestation de services payés en cryptomonnaies
Si vous êtes indépendant ou une entreprise et facturez en BTC ou ETH un service (conception web, conseil, programmation) :
- Le service fourni est soumis à la TVA.
- La crypto-monnaie n'est qu'un moyen de paiement.
- Vous devez émettre une facture avec TVA calculée sur la valeur en euros de la prestation au moment de la prestation.
3. Bourses et plateformes : paient-elles la TVA ?
Les échanges sont exonérés de TVA pour l'échange lui-même. Mais s’ils facturent des frais (autres que pour de purs échanges), ces frais peuvent être soumis à la TVA en tant que service intermédiaire.
4. Vente de matériel crypto (ASIC, GPU)
La vente de matériel minier ou de matériel connexe est soumise à la TVA comme tout bien personnel.
5. Staking en tant que service à des tiers (pools)
Les opérateurs de pools de jalonnement qui facturent une commission pour leurs services pourraient fournir un service soumis à la TVA. Ce point est en débat et il n'y a pas de résolution définitive de la DGT pour l'Espagne.
6. Les NFT : un cas particulier
Le traitement de la TVA sur les NFT est complexe :
- Si le NFT représente un bien numérique unique (art numérique), il peut s'agir d'un service fourni par voie électronique (assujetti à la TVA).
- S'il s'agit simplement d'un token spéculatif, il pourrait être exonéré.
- La Commission européenne étudie la législation spécifique.
TVA à l'étranger : OSS et services numériques
Si vous vendez des services numériques (logiciels, contenus numériques, etc.) facturés en crypto-monnaies à des clients situés dans d’autres pays de l’UE :
- Appliquer le régime OSS (One Stop Shop) pour la TVA sur les services numériques.
- Le taux de TVA est celui du pays de l'acheteur.
Recommandations pratiques
- Indépendant : Si vous facturez des services en crypto, émettez une facture en euros avec TVA et recevez la cryptomonnaie comme moyen de paiement équivalent.
- Entreprises crypto-natives : consultez un conseiller pour déterminer quelle partie de vos services est exonérée et laquelle ne l'est pas.
- Créateurs NFT : Le terrain est incertain. Prudence et concertation contraignante si les montants sont importants.
Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025