Cryptomonnaies et déclaration de patrimoine à l'étranger : Formulaire 720
Le formulaire 720 est une déclaration informative qui oblige les résidents fiscaux en Espagne à déclarer les biens et droits situés à l'étranger dont la valeur dépasse 50 000 €. Cela inclut-il les crypto-monnaies ?
Qu'est-ce que le modèle 720 ?
Il s'agit d'une déclaration annuelle (date limite : janvier-mars de l'année suivante) qui renseigne le Trésor sur :
- Comptes dans des entités financières étrangères.
- Titres, droits, assurances et revenus déposés à l'étranger.
- Propriétés à l'étranger.
Ne génère pas de paiement d'impôt : il est purement informatif, mais le non-respect entraîne des sanctions très élevées.
Les crypto-monnaies entrent-elles dans le modèle 720 ?
C'est une question avec une réponse changeante :
Avant 2023 : L'AEAT avait des critères ambigus. Certains conseillers ont défendu que les crypto-monnaies ne rentrent dans aucun bloc 720 parce qu’il s’agit d’actifs sans emplacement physique et qu’il n’y a aucune « entité financière étrangère » qui les garde.
Depuis 2023 (loi 13/2023) : le modèle 721 est introduit, spécifiquement pour les crypto-monnaies détenues à l'étranger. Le seuil est également de 50 000 €.
Modèle 721 pour les cryptomonnaies
- Qu'est-ce qui est déclaré ? Crypto-monnaies détenues par des prestataires de services établis à l'étranger (bourses non espagnoles : Binance, Coinbase, Kraken, etc.).
- Seuil : Si la valeur commune dépasse 50 000 € au 31 décembre.
- Date limite : Du 1er janvier au 31 mars de l'année suivante.
- Et les portefeuilles de garde personnelle ? Non, car il n'y a pas de « prestataire de services étranger ». Vos portefeuilles froids ne rentrent pas dans le modèle 721.
Echanges espagnols
Si vous utilisez des bourses avec domicile fiscal en Espagne (le cas échéant), aucune obligation du formulaire 721 n'est générée pour cette partie. Mais la plupart des grandes bourses (Binance, Coinbase, Kraken, Bybit, OKX) sont basées en dehors de l’Espagne.
Sanctions en cas de non-respect
Les sanctions contre le modèle historique 720 ont été les plus élevées d'Europe :
- Amende de 5 000 € pour chaque information omise ou incorrecte (minimum 10 000 €).
- Interdiction de déduire les avoirs non déclarés.
La CJUE a déclaré quelque 720 sanctions disproportionnées en 2022 et la loi a été modifiée. Ceux du 721 sont plus modérés mais restent significatifs.
##Résidence fiscale et cryptomonnaies
Si vous êtes résident fiscal en Espagne, vous avez l'obligation de déclarer vos revenus mondiaux. Cela comprend :
- Gains en crypto-monnaie obtenus sur n'importe quel échange, quel que soit le pays.
- Staking des rendements sur les protocoles étrangers.
Vous ne pouvez pas éviter de payer des impôts en Espagne pour avoir des crypto-monnaies sur un marché de change.
Questions fréquemment posées
Et si j'ai moins de 50 000 € ? Il n'y a aucune obligation de présenter le formulaire 721. Mais vous devez déclarer les bénéfices à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Est-ce qu'ils calculent les pertes latentes ? Le seuil est calculé sur la valeur au 31 décembre et non sur le coût d'acquisition.
Que se passe-t-il si la bourse fait faillite et que je perds les cryptos ? Vous pouvez déclarer une perte en capital à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais vous devez documenter l'insolvabilité de la bourse.
Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025