Cryptomonnaies héritées : droits de succession et impôt sur le revenu des personnes physiques
Hériter des cryptomonnaies implique deux obligations fiscales différentes : l'impôt sur les successions et les donations (ISD) pour l'héritier, et l'éventuelle régularisation de l'impôt sur le revenu des personnes physiques du défunt. On vous explique tout.
Partie 1 : Impôt sur le revenu du défunt
Lorsqu'une personne décède, son impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année en cours se termine à la date du décès. Les héritiers doivent déposer la déclaration du défunt pour la période du 1er janvier jusqu'à la date du décès.
Important : Si le défunt possédait des crypto-monnaies avec des plus-values latentes (non réalisées), ces plus-values ne sont pas imposées dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques du défunt. C'est ce qu'on appelle les « gains en capital du défunt » : les gains latents provenant des crypto-monnaies, des actions et de l'immobilier ne sont PAS inclus dans l'impôt sur le revenu du défunt.
Partie 2 : Les droits de succession (ISD)
L’héritier paie l’ISD sur la valeur des actifs hérités, y compris les cryptomonnaies.
Valorisation des cryptomonnaies : À la valeur marchande au date du décès.
Exemple :
- L'héritier reçoit 0,5 BTC de son père.
- Le BTC s'échangeait à 100 000 € à la date du décès.
- Valeur déclarée à la DSI : 50 000 €.
- L'héritier paie l'ISD à hauteur de 50 000 € (avec le reste de l'héritage).
Les primes ISD varient considérablement selon les Communautés Autonomes. À Madrid, les descendants directs bénéficient d'un bonus de 99%. Dans d’autres, vous pourriez payer un tarif substantiel.
Partie 3 : L'impôt sur le revenu de l'héritier lors de sa vente
L'héritier acquiert les cryptomonnaies avec un coût d'acquisition égal à la valeur déclarée à l'ISD (la valeur marchande à la date du décès).
C'est la clé : L'héritier n'hérite PAS du coût d'acquisition initial du défunt, mais plutôt de la valeur déclarée dans les successions. La plus-value réalisée au cours de la période précédant la succession est exonérée de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
Exemple suite :
- Le père a acheté 0,5 BTC pour 10 000 € en 2017.
- Il meurt alors qu'il vaut 50 000 €.
- L'héritier déclare 50 000 € à l'ISD.
- Lorsque l'héritier vend le BTC pour 70 000 €, sa plus-value sera de :
- 70 000 − 50 000 = 20 000 € de bénéfice (et non 60 000 € du coût initial du père).
Comment trouver des clés privées issues de l'héritage
C’est l’un des problèmes pratiques les plus importants : si le défunt n’a pas laissé d’instructions concernant ses crypto-monnaies, les héritiers risquent de ne pas savoir comment y accéder.
Recommandation : Si vous possédez d'importantes crypto-monnaies, laissez des instructions sécurisées (et non en texte brut) sur la façon d'accéder à vos portefeuilles à vos héritiers. Une option est une enveloppe notariée ou dans un coffre-fort avec des instructions sur son emplacement.
Conclusion
Hériter de crypto est plus complexe que d’hériter d’argent bancaire car cela nécessite un accès technique aux actifs. Sur le plan fiscal, l'héritier paie l'ISD à la valeur marchande à la date de son décès, et cette même valeur constitue son coût de base pour l'impôt sur le revenu futur des personnes physiques. Les plus-values latentes du défunt ne sont pas imposées, ce qui constitue un avantage fiscal important pour les portefeuilles importants.