Fiscalité crypto en Navarre et au Pays Basque : différences régionales
L'Espagne dispose de deux régimes fiscaux dotés de pouvoirs propres en matière d'impôt sur le revenu des personnes physiques : le Régime commun (géré par l'AEAT) et les régimes foraux de Navarre et du Pays basque (Álava, Guipúzcoa et Vizcaya). Les différences sont pertinentes pour les investisseurs en cryptomonnaies.
À qui s’applique le régime régional ?
L'impôt régional sur le revenu s'applique si vous avez votre résidence habituelle à :
- Navarre → Trésor Foral de Navarre (HFN).
- Álava → Trésor Foral d'Álava (HFA).
- Guipúzcoa → Conseil Foral de Gipuzkoa (DFG).
- Vizcaya → Conseil Foral de Bizkaia (DFB).
La résidence fiscale sur le territoire provincial est déterminée par permanence (183 jours) comme dans le régime commun, mais la déclaration est soumise au trésor provincial et non à l'AEAT.
Tranches d'impôt sur le revenu des personnes physiques au Pays Basque vs Régime Commun
Tranches de base d'épargne (revenus crypto)
| Rubrique | Régime commun | Pays Basque (approximatif) |
|---|---|---|
| Jusqu'à 6 000 € | 19% | 20% |
| 6 001 - 24 000 € | 21% | 21% |
| 24 001 € - 60 000 € | 23% | 22% |
| 60 001 € - 200 000 € | 27% | 23% |
| +200 000€ | 28% | 25% |
Implication : Pour des bénéfices crypto élevés (>60 000 €), le Pays Basque peut être nettement plus favorable.
Sections en Navarre
La Navarre dispose de tarifs similaires au régime commun mais avec son propre barème. Pour des bénéfices élevés, cela peut aussi être légèrement plus favorable.
Indemnisation des sinistres : différences
Régime commun :
- Les gains et pertes en capital se compensent.
- S'il y a des pertes excédentaires, elles peuvent être compensées à hauteur de 25% du rendement du capital.
Pays Basque :
- Possibilité de compenser les moins-values avec une plus grande flexibilité.
- Certains territoires historiques autorisent des compensations croisées plus larges.
- Différences spécifiques par territoire (Alava vs Guipúzcoa vs Vizcaya).
Modèle 720 et équivalents régionaux
Le modèle 720 pour les avoirs à l'étranger s'applique à toute l'Espagne quel que soit le régime régional (il s'agit d'une information partagée avec l'AEAT centrale). Cependant :
- La Navarre et le Pays Basque peuvent avoir leurs propres formulaires équivalents.
- Consulter le trésor provincial correspondant s'il y a des obligations supplémentaires.
Modèles d'informations cryptographiques sur le territoire régional
Les formulaires 172 (soldes) et 173 (opérations) sont obligatoires pour déclarer à l'AEAT (régime de l'État), mais :
- Dans certains cas, les trésors provinciaux exigent également des modèles d'information parallèles.
- À partir de 2025, la coordination devrait être unifiée avec la DAC8.
Le cas de Navarre : régime des accords
La Navarre fonctionne sous le système des Accords économiques. Ses différences avec le régime commun sont :
- Taux d'imposition propres à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
- Gestion propre de la collection.
- Pour les contribuables actifs dans les deux domaines, il existe des règles de répartition.
Impôt sur la fortune sur le territoire régional
L’impôt sur la fortune présente des différences notables :
- Au Pays Basque, il existe l'Impôt sur la Fortune et la Grande Fortune avec différents taux d'exonération et minima.
- En Navarre, l'impôt sur la fortune a également son propre barème.
Pour les cryptomonnaies déclarées à l’actif, cette taxe s’applique sur la valeur au 31 décembre de l’année, avec les mêmes règles d’évaluation que dans le régime commun.
Changer de résidence au Pays Basque comme stratégie fiscale ?
Certains investisseurs envisagent de déménager leur résidence habituelle au Pays Basque pour bénéficier de taux plus bas sur les bénéfices cryptographiques. Points à considérer :
- Le changement de résidence doit être effectif et réel (183 jours d'y vivre).
- Si le transfert a pour seul but insaisissable d'obtenir un avantage fiscal, l'AEAT peut contester le changement.
- Le transfert a un réel coût de la vie et de la logistique.
- La plus-value latente en crypto lors de l'échange n'est PAS imposée comme c'est le cas de la taxe de sortie à la sortie d'Espagne (applicable uniquement entre pays, pas entre communautés).
Consultations et ressources forales
- Trésor Foral de Navarre : hacienda.navarra.es
- Gipuzkoa : gipuzkoa.eus/ogasuna
- Biscaye : bizkaia.eus/ogasuna
- Alava : alava.eus/hacienda
Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025