Crypto et ONG en France : guide fiscal pour les entités à but non lucratif et les donateurs

Le Bitcoin et les cryptomonnaies sont devenus un canal émergent de dons philanthropiques. Unicef a reçu du Bitcoin, The Giving Block facilite les dons en crypto à des centaines d'ONG américaines. En France, les entités à but non lucratif commencent à accepter les cryptos. Cela soulève des questions fiscales tant pour l'entité réceptrice que pour le donateur.

Cadre légal : les ONG françaises peuvent-elles accepter des cryptos ?

Oui. Il n'existe aucune loi française interdisant à une fondation, une association ou une ONG de recevoir des dons en cryptomonnaies. Cependant, certaines considérations doivent être prises en compte :

1. Statuts de l'entité : Certains statuts n'autorisent que les dons en monnaie légale. Dans ce cas, une modification des statuts serait nécessaire.
2. Lutte contre le blanchiment d'argent : Les entités recevant des dons sont soumises à la réglementation française en matière de lutte contre le blanchiment d'argent. Pour les dons en crypto d'un montant significatif, elles doivent identifier le donateur (KYC) et vérifier l'origine des fonds.
3. Gouvernance d'entreprise : Le conseil d'administration d'une fondation devrait approuver la politique d'acceptation des cryptos.

Fiscalité pour l'ONG réceptrice

Le don reçu en crypto

• L'ONG reçoit du Bitcoin → la valeur de marché au moment de la réception constitue le revenu du don.
• Ce revenu est exonéré d'impôt sur les sociétés (IS) si l'entité est soumise au régime spécial des associations et fondations reconnues d'utilité publique.

Gestion ultérieure des cryptos

• Si l'ONG convertit immédiatement en EUR → la différence entre la valeur de réception et celle convertie peut être minime (± frais de conversion).
• Si l'ONG conserve les cryptos et leur valeur augmente → le gain à la vente pourrait être considéré comme un actif affecté à son activité et être exonéré d'IS sous le régime spécial.
• Si l'ONG spécule avec les cryptos (achat/vente sans lien avec son activité) → des conséquences sur son régime spécial pourraient survenir.

Recommandation pour les ONG : Convertir les cryptos en EUR dès que possible pour éviter le risque de spéculation et simplifier la comptabilité.

Comptabilité des cryptos dans l'ONG

Le Plan Comptable Associatif (PCA) s'applique. Les cryptos reçues sont comptabilisées comme :

• Immobilisations incorporelles (si elles sont conservées à long terme comme partie du patrimoine).
• Actifs financiers à la juste valeur (si elles sont utilisées pour la négociation/conversion immédiate).

Fiscalité pour le donateur (particulier ou entreprise)

Don de crypto à une ONG soumise au régime spécial des associations et fondations reconnues d'utilité publique

Pour le donateur particulier :

• Le don de crypto est une cession : Plus-value imposable (PV) correspondant à la différence entre le coût d'acquisition de la crypto et sa valeur de marché au moment du don.
• Et en plus : droit à une réduction d'impôt pour les dons :
  • 75 % des premiers 1 000 € de base de réduction.
  • 66 % au-delà de 1 000 € (plafond de 20 % du revenu imposable).

Don de 1 BTC avec un coût de 20 000 € et une valeur actuelle de 80 000 € à la Croix-Rouge :

• PV de 60 000 € (plus-value imposable) → imposable même si c'est un don.
• Réduction d'impôt : jusqu'à 66 % de 80 000 € = 52 800 € de réduction.
• Le résultat net peut être très favorable : réduction > impôt sur la PV.

Pour une entreprise donatrice (IS)

• Cession de crypto → résultat comptable (différence entre la valeur de marché et le coût historique).
• Déductible si le don respecte les conditions du régime spécial des associations et fondations reconnues d'utilité publique.

Certificat de don en crypto

L'ONG doit émettre un certificat de don incluant :

• Identité du donateur.
• Date du don.
• Description de l'actif : quantité et type de crypto.
• Valeur en euros : au taux de change du jour du don.
• Référence à l'adhésion de l'entité au régime spécial des associations et fondations reconnues d'utilité publique (pour que le donateur puisse bénéficier de la réduction d'impôt).

Les ONG qui ne sont pas soumises au régime spécial des associations et fondations reconnues d'utilité publique

Certaines associations, clubs sportifs ou autres entités ne sont pas soumises à ce régime. Dans ce cas :

• Les dons ne donnent pas droit à une réduction d'impôt pour le donateur.
• Le donateur a tout de même une PV imposable pour la crypto donnée.
• L'entité réceptrice pourrait devoir payer l'IS sur le don reçu si elle n'est pas exonérée.

Plateformes facilitant les dons en crypto aux ONG

The Giving Block (international)

Permet à des centaines d'ONG américaines d'accepter des cryptos avec conversion immédiate en USD.

Crypto pour le bien (France)

Projets émergents en France pour faciliter les dons en crypto aux entités locales.

Critères pour le donateur

Si vous faites un don à une ONG américaine (ex. : EFF, SENS Research Foundation) via The Giving Block :

• Vous n'avez pas droit à la réduction d'impôt française (elle ne s'applique qu'aux entités soumises au régime spécial des associations et fondations reconnues d'utilité publique ou équivalent européen).
• Vous avez une PV imposable pour la crypto donnée.

Tableau récapitulatif

Mis à jour : avril 2026 | Exercice fiscal : 2025