Communautés d'actifs d'investissement cryptographique : guide fiscal complet

Deux amis, un couple ou des frères et sœurs qui mettent de l'argent en commun pour acheter du Bitcoin forment automatiquement une communauté de biens (CB) au sens juridique, même s'ils n'ont signé aucun contrat. Cela a des implications fiscales spécifiques en Espagne.

Qu'est-ce qu'une communauté de biens (CB) ?

La CB est une figure juridique du Code civil qui naît lorsque la propriété d'une chose appartient à plusieurs propriétaires (pro indiviso). Il ne s’agit pas d’une entité dotée de sa propre personnalité juridique (comme une SL), mais elle a certaines obligations fiscales.

Éléments :

• Deux personnes ou plus.
• Un bien commun (cela peut être Bitcoin, ETH, un portefeuille crypto).
• Frais de participation (peuvent être à parts égales ou inégales).

Investir CB vs activité économique CB

Il est crucial de distinguer :

1. Investir CB : les membres de la communauté se limitent à investir (acheter et vendre des crypto). Il n'y a aucune activité économique.
2. Activité économique CB : les membres de la communauté exercent une activité économique (commerce actif en tant qu'indépendant, exploitation minière, etc.).

Investir CB : Les bénéfices/pertes sont attribués directement à chaque membre de la communauté dans son impôt sur le revenu des personnes physiques (régime d'attribution des revenus).

CB avec activité économique : Obligation de s'inscrire au recensement AEAT avec son propre NIF, présentation des déclarations informatives, inscription éventuelle des travailleurs indépendants.

Régime d'allocation des revenus

Dans la CB investisseuse, les revenus sont « attribués » à chaque membre de la communauté au prorata de sa quote-part :

• Si A et B ont 50% chacun → chacun déclare 50% des bénéfices à son impôt sur le revenu des personnes physiques.
• Si A possède 70% et B 30% → A déclare 70% et B 30%.

Ce régime est réglementé dans les art. 86 et suiv. du LIRPF.

Obligations formelles d'une CB investissant dans la crypto

NIF de la CB

• Si la BC exerce une activité économique, elle a besoin du NIF.
• CB investisseur pur : le NIF peut ne pas être nécessaire si tous les actifs sont en échanges au nom d'un seul membre de la communauté.

Comment déclarer si l'échange est au nom d'une seule personne ?

Si le portefeuille ou l'échange est enregistré au nom de A mais que l'argent appartient conjointement à A et B :

• A doit déclarer uniquement sa part (50%) des bénéfices.
• B doit déclarer sa part dans sa propre déclaration.
• Il est indispensable de documenter l'accord communautaire (le plus simple : acte ou contrat sous seing privé).

Modèle 198 et autres informations

Les BC ayant une activité économique présentent le formulaire 184 (déclaration informative des entités en attribution de revenus), qui informe l'AEAT de la manière dont les revenus sont répartis entre les membres de la communauté.

Cas pratique : A et B investissent ensemble dans la crypto

Situation : A et B contribuent 10 000 € chacun en 2023 et achètent des ETH. En 2025, ils vendront le tout 40 000 €.

Bénéfice total : 20 000 € (40 000 − 20 000).

• A déclare 10 000 € de GPO à son impôt sur le revenu.
• B déclare 10 000 € de GPO à son impôt sur le revenu.

Si A se situe dans la tranche de 23 % et B dans la tranche de 21 %, le total des impôts varie de ce qui serait payé individuellement.

CB avec partenaire de fait vs mariage

• Mariage communautaire : les investissements crypto acquis pendant le mariage appartiennent à parts égales aux deux époux (c'est déjà un type de CB par la loi). Chacun déclare 50%.
• Mariage en séparation de biens : seule la personne qui a acquis le bien le déclare.
• Couple de fait : par défaut il n'y a pas de communauté, sauf si elle a été formalisée ou s'il y a une contribution démontrable à la propriété.

Dissolution de la communauté de biens

Lorsque les membres de la communauté décident de « diviser » les actifs (ex : A prend le Bitcoin, B prend l’ETH) :

• La distribution qui respecte les quotas au sein de la valeur de la CB ne génère pas de plus-value.
• Si A reçoit plus de valeur que ce qui était dû et que B compense avec de l'argent → événement imposable possible.
• Le dépassement du quota peut être considéré comme une transmission.

Recommandations pratiques

1. Documenter l'accord depuis le début : contrat sous seing privé ou acte notarié de constitution de CB.
2. Précisez les quotas et la manière dont les décisions seront prises (quorum, etc.).
3. Centraliser dans un portefeuille partagé mais avec un enregistrement de qui a contribué à quoi.
4. Coordination annuelle : que les deux membres de la communauté partagent les informations fiscales pour déclarer correctement.

Tableau récapitulatif

Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025