Comment déclarer le Bitcoin dans l'impôt sur le revenu en Espagne 2025
Déclarer le Bitcoin n'est plus facultatif. Depuis que l'AEAT a croisé des données massives des exchanges en 2021 et a mis en place les Modèles 172 et 173, des milliers de contribuables ont reçu des notifications pour ne pas avoir déclaré leurs opérations avec des cryptomonnaies. Ce guide vous explique exactement comment procéder.
Quand le Bitcoin est-il imposable ?
Le Bitcoin génère un fait imposable — et donc une obligation de déclaration — dans les cas suivants :
- Vente de BTC contre des euros sur un exchange ou entre particuliers.
- Échange de BTC contre une autre cryptomonnaie (BTC → ETH, par exemple). L'AEAT assimile cela à une transmission, générant un gain ou une perte au moment du swap.
- Paiement de biens ou services avec du BTC. Cela est considéré comme une transmission au prix de marché à cet instant.
- Récompenses de staking ou mining payées en BTC. Elles sont imposées comme des revenus du capital mobilier au moment de leur réception.
Les transferts entre vos propres portefeuilles (de votre exchange à votre wallet personnel, par exemple) ne sont pas imposables tant qu'ils sont correctement justifiés.
Méthode de calcul : FIFO obligatoire
La DGT a confirmé dans la consultation contraignante V0999-18 que la méthode d'attribution des coûts pour les cryptomonnaies est FIFO (First In, First Out) : les premières unités achetées sont les premières considérées comme vendues.
Exemple pratique
| Achat | Date | Quantité | Prix unitaire |
|---|---|---|---|
| Lot 1 | janv-22 | 0,5 BTC | 40.000 € |
| Lot 2 | mars-23 | 0,3 BTC | 25.000 € |
Si vous vendez 0,5 BTC en décembre 2024 à 65.000 € :
- Coût d'acquisition (Lot 1) : 0,5 × 40.000 = 20.000 €
- Valeur de transmission : 0,5 × 65.000 = 32.500 €
- Gain patrimonial : 12.500 €
Où déclarer dans l'IRPF ?
Les gains et pertes patrimoniaux dérivés des cryptomonnaies sont intégrés dans la Base Imposable de l'Épargne (article 46 LIRPF).
Les cases pertinentes du modèle sont :
- Case 1626 — Transmission de cryptomonnaies (gain)
- Case 1627 — Transmission de cryptomonnaies (perte)
- Case 0029 — Compensation des pertes des exercices précédents
Taux d'imposition applicables (2025)
| Base imposable de l'épargne | Taux |
|---|---|
| Jusqu'à 6.000 € | 19% |
| De 6.000 € à 50.000 € | 21% |
| De 50.000 € à 200.000 € | 23% |
| De 200.000 € à 300.000 € | 27% |
| Plus de 300.000 € | 28% |
Les frais comptent aussi
Les frais d'achat augmentent le coût d'acquisition (réduisant le gain futur), et les frais de vente réduisent la valeur de transmission (réduisant le gain actuel). Conservez toujours le détail de chaque opération.
Conséquences de ne pas déclarer
L'AEAT peut imposer :
- Amende légère : 50-100% de la somme non déclarée en l'absence de dissimulation.
- Amende grave : jusqu'à 150% en cas de données falsifiées.
- Majoration pour déclaration tardive : 10-20% si vous déclarez hors délai mais avant une notification.
De plus, depuis 2023, les exchanges situés dans l'UE rapportent automatiquement les soldes et opérations à l'AEAT via le DAC8.
Conclusion
Déclarer le Bitcoin nécessite de tenir un registre ordonné de toutes vos opérations, d'appliquer correctement la méthode FIFO et de reporter le résultat dans les cases appropriées de l'IRPF. Un outil de calcul fiscal automatise tout ce processus et génère le rapport prêt à être copié dans le brouillon de votre déclaration de revenus.