Changement de résidence fiscale et cryptomonnaies : exit tax et ses conséquences
L'Espagne a une « taxe de sortie » ou taxe de sortie pour les personnes qui cessent d'être des résidents fiscaux et qui possèdent certains actifs. Les cryptomonnaies entrent dans son périmètre depuis 2024.
Qu'est-ce que la taxe de sortie ?
L'exit tax (exit tax ou « Impôt sur les plus-values latentes lors du transfert de résidence ») impose les plus-values latentes sur certains actifs lorsque le contribuable cesse d'être résident fiscal en Espagne.
L'idée est que si pendant votre résidence en Espagne votre portefeuille crypto a pris de la valeur, l'Espagne « perçoit » cet impôt même si vous ne l'avez pas vendu, pour éviter que vous partiez et que la plus-value soit imposée dans un autre pays avec des taux d'imposition inférieurs.
Quand l’exit tax s’applique-t-elle aux cryptomonnaies ?
La taxe de sortie sur la cryptographie s'applique si toutes ces conditions sont remplies :
- Vous cessez d'être résident fiscal en Espagne.
- Vous résidez en Espagne depuis au moins 10 des 15 dernières années.
- La valeur marchande totale de vos actifs cryptographiques dépasse 4 000 000 €, ou
- La valeur des cryptomonnaies dépasse 1 000 000 € et les plus-values latentes dépassent 100 000 €.
En dessous de ces seuils, l’exit tax pour les crypto ne s’applique pas.
Comment fonctionne le calcul ?
La plus-value latente est calculée au moment de la cession :
- Valeur marchande des actifs cryptographiques à la date du changement de résidence.
- Moins : prix d'acquisition (coût FIFO).
- La différence constitue la plus-value latente soumise à l'exit tax.
Le taux d'imposition est celui de l'assiette de l'épargne : 19-28%.
Exemple :
- Vous disposez de 50 BTC acquis au coût moyen 20 000€/BTC = coût total 1 000 000€.
- Valeur marchande à la sortie : 90 000 €/BTC × 50 = 4 500 000 €.
- Plus-values latentes : 3 500 000 €.
- Taxe de sortie : 3 500 000 × taux effectif ≈ ~850 000 € approximatif (taux d'épargne progressif).
Pays de « transfert » et de report
Si vous déménagez dans un pays de l'UE ou de l'EEE (Espace économique européen) :
- Vous pouvez différer le paiement de la taxe de sortie jusqu'à ce que vous vendiez effectivement les actifs ou changeiez de résidence dans un pays hors UE/EEE.
- Vous devez présenter le Formulaire 106 (déclaration de transfert de résidence).
Si vous vous rendez dans un paradis fiscal ou dans un pays hors UE/EEE :
- La taxe de sortie est payée immédiatement (dans l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'année de sortie).
Changement de résidence et les 4 années suivantes : clause anti-évasion
Si vous retournez en Espagne dans les 4 ans suivant le déménagement :
- Les plus-values que vous avez versées lors de l'exit tax seront régularisées.
- Si vous n'avez pas vendu les actifs, le paiement peut être partiellement restitué.
Pays avec une meilleure fiscalité crypto pour les Espagnols
De nombreux investisseurs en crypto envisagent de se déplacer vers :
- Portugal : NHR (Non-Habitual Resident) jusqu'en 2024, désormais programme IFICI. Possibilité d’exonération des plus-values cryptographiques.
- Dubaï (EAU) : Pas d'impôt sur le revenu. Très populaire parmi les crypto-investisseurs.
- Malte : MGA régule la crypto depuis 2018. Régime fiscal compétitif.
- Slovaquie/Estonie : Traitements favorables pour les cryptos dans l'UE.
Mais avec l’exit tax, déménager avec des plus-values très élevées a un coût de sortie élevé.
Résidence fiscale : quand cesse-t-on d'être résident en Espagne ?
Vous cessez d’être résident fiscal en Espagne lorsque :
- Vous passez plus de 183 jours hors d’Espagne au cours d’une année civile.
- Vos principaux intérêts économiques et vitaux se trouvent à l’étranger.
- (Attention : si votre conjoint et vos enfants sont toujours en Espagne, la présomption de résidence en Espagne persiste).
Mise à jour : avril 2026 | Année fiscale : 2025